超标小规模纳税人怎么适用税率、征收率、减免优惠
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曾经有一份错误的行政处罚决定书，放在我面前，它就是荆州税稽罚[2022]2号：对湖北***建设工程有限责任公司，主管税务机关于2021年1月29日下达《税务事项通知书》，通知该公司于2021年2月转为一般纳税人。
税务通点评
一、税局下达通知时间错误
（一）推测可知，公司在2020年1月到12月的连续12个月销售额已经超过了500万元，超过了小规模纳税人标准，应当在所属2020年12月的申报期结束之后15日内，即2021年1月15日之后15日内，办理一般纳税人登记。
上面的期限推算，其实不准确，纯属理论计算。实际上2021年1月的申报期，由于元旦1-3日连续放假，所以需要顺延三天，税务总局通知顺延到20日。公司只需要在2月4日以前申请登记即可。
荆州税务局在1月29日通知办理一般纳税人登记，期限未到，为时过早，程序违法。
（二）也有可能是公司在2020年11月就超标了，税局2021年1月29日通知登记。11月超标，公司在12月15日申报期结束后15日内申请登记，即在12月30日以前登记。逾期的，税局应该在期限结束后5天内通知纳税人，即在2021年1月4日以前通知公司在5天内登记一般纳税人。因此，1月29日通知公司，仍然是程序错误，迟了。
所以，不管哪种可能，税局的通知都是有错误的，通知时间不对。
当然，通知文书虽然迟发了，是不影响法其律效力。但是如果通知文书早发了，那就会因程序违法而无效，因为它剥夺了纳税人的合法权利。
二、税局通知内容错误
税局应当通知公司在5天内，即2月3日以前登记一般纳税人。当然我们假定税局1月29日下达通知，并当天送达，由公司指定人员签收。
而本例，荆州税局在2021年1月29日通知公司2月登记一般纳税人，显然是错误的。2月是个时间段，不是具体日期。
三、一般纳税人生效时间错误
逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额。
次月，是什么鬼？
可不能望文生义。否则，就会大意失荆州。
公司在2月3日期限前未登记一般纳税人的，逾期，次月按税率计税。这个“次月”可不是2月，是“通知时限期满的次月”，即3月。3月起，公司按适用税率计税，并且不得抵扣增值税进项税额。剥夺抵扣权，直到公司办理一般纳税人登记手续为止。
从执法文书可见，荆州税局对一般纳税人登记管理办法，完全没有看懂其中时间脉络、期限顺序关系。2018年就没有时间好好学吗？难道都去荆州大堤抗洪去了？
一、2019年1月1日至2021年1月31日期间，按照小规模纳税人计算增值税。
税务通点评
2019.1.1-2021.2.28期间，按小规模纳税人计税。税局把2月算错了。
其中，对2020年3月1日至2021年1月31日期间，因该纳税人不符合疫情期间小规模纳税人增值税优惠条件，仍应按3%征收率计算。
税务通点评
2019.1.1-2021.2.28期间，按小规模纳税人计税。
建筑业纳税人建筑服务3%，荆州，湖北，小规模纳税人刚好适用疫情免税。不管公司是否超标，只要不是税局通知登记而逾期，那就能一直按规定享受。小规模纳税人3%征收率项目可以减按1%（湖北免税）没有其他限制条件。
二、2021年2月1日至2021年3月31日期间，按照一般纳税人方式计算增值税。
税务通点评
2021.3.1起，按一般纳税人计税，且不得抵扣进项税额。
如果，税局没有下达通知书通知公司办理一般纳税人登记手续，那么公司一直能按小规模纳税人计税，按征收率计税，还可以按规定享受减按“1%”等优惠。不管是稽查查处，还是主管税局核查发现，答案都一样。
以前的“认定”时代，人们常说“达到了一般纳税人标准”，所以现在还有遗老遗少说“超过了一般纳税人标准”，这是错误的。现在只有“小规模纳税人标准”，没有“一般纳税人标准”，没有“达到”，只有“超过”。“达到”是大于等于，“超过”是大于，两者略有差异。
本文的小小知识点，详见《税务通》一般纳税人登记专题。
这世界啊，真是#草台班子
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