学习准则的段位有三层，看看你在哪一层？
前两天的文章（当你看不懂准则的时候，可以试试这样做…….）讲了套期会计的分类：
套期的本质是通过提前规划，提前锁定价格来锁定风险。
不同的分类对冲的就是不同的风险。
逐利是商人的本性，公司担心的风险莫过于两样：
1. 自己已有的东西要跌价
2. 自己还没买的东西要涨价
而公允价值套期要对冲的就是已有的东西价值下跌的风险；
现金流量套期对冲的就是还未拥有的东西涨价的风险。
有老铁问了，现金流量套期并不完全针对于还没拥有的东西吧，教材上的原文表示现金流量套期也包含了对已确认的资产或负债的风险规避，这不就和公允价值套期是一样的吗？
这是一种特殊的情况，
针对已确认的资产或负债，既有可能是公允价值套期，也有可能是现金流量套期，至于具体要怎么分类，那就要看管理层的意图。
有老铁问了，怎么老是这么多特例，就不能一个逻辑串下来吗？
嗯，如果整个会计都能用一个逻辑串下来，我觉得这市场上也没有会计的容身之地了。
因为太简单了，只要搞懂一个逻辑，就能理解所有的准则。
会计的难点就在于先用通用的逻辑解释80%的情况，再用20%的特例来打补丁完善。
不同的人学习的段位也不同，
有的人是不知道通用的逻辑是什么，看什么都觉得是特例，看着满书的定义头昏脑涨；
有的人是搞懂了通用的逻辑，但是特例没搞明白；
有的人是既精通通用逻辑，又熟练掌握了特例，可谓是集大成者。
不管怎么说，先搞懂通用逻辑是基础，搞懂之后再去看特殊情况就更容易理解。
比如我开了家公司，叫木木金店，通过采购黄金，并将其加工成金首饰来赚钱。
2022年6月，我账上有价值1000万的金子，这些金子估计会在2022年9月出售。
我上仰观天象,下俯察地理,中参人和,把握天地之变化,预知福祸之吉凶，预测金价会在7-9月会下跌（此预测纯属虚构，不构成投资建议）。
下跌怎么行，我9月要卖掉的，跌了的话，流入的现金流不就少了。
于是我紧急签订了金的期货合同，对冲现有金子的跌价风险。
请问，我的行为属于公允价值套期还是现金流量套期？
有老铁说，看上去都属于：
一方面做这个套期可以防止现有资产的跌价风险，也就是稳住了公允价值；
另一方面这个套期也可以锁住现有存货出售的现金流风险，也就是稳住了未来流入的现金流。
兄弟，你上道了。
是的，这种情况的确既可以分类为公允价值套期，也可以分类为现金流量套期，具体怎么分，全看管理层心情，oh不，是管理层意图。
管理层觉得担心的是公允价值变动，那就是公允价值套期，管理层觉得担心的是未来现金流入，那就是现金流量套期。
所以针对上面的分类再完善一下就是：
公司担心的风险有两类：
1. 自己已有的东西/准备出售的东西要跌价
2. 自己还没买的东西要涨价
而公允价值套期要对冲的就是已有/预期出售的东西价值下跌的风险；
现金流量套期对冲的就是还未拥有的东西要支付更多现金流的风险，以及预期出售的东西回流的现金流减少的风险。
各位老铁看懂了吗？
欢迎各位老铁给我来个素质三连：
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