根据法院判决收入确认为少计税收收入
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长市一税稽处〔2023〕13 号
朝阳区***酒吧：（纳税人识别号：92220***4XR2A0K）
我局于2020年11月24日起对你（单位）（地址：吉林省长春市***层）2017年12月1日至2020年7月31日期间涉税情况进行了检查。违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
根据吉林省长春市朝阳区人民法院民事判决书（***）吉***民初***号，你单位诉张***委托合同纠纷一案中，判决张***于2018年8月2日起在你单位工作一年四个月的期间内累计完成销售额3,115,741.00元（含税）。由于无法与你单位取得联系，无法确认你单位的真实收入，故本次检查仅根据上述判决的收入确认为你单位少计收入额，据此查补相应税款。
（一）增值税及附加税费环节
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”之规定，根据以上判决中所列明的内容，朝阳区***酒吧2018年8月份少计销售收入134,728.16元（下文所记销售收入均为不含税金额），2018年9月份少计销售收入271,689.32元，2018年10月份少计销售收入209,414.56元，2018年11月份少计销售收入490,240.78元 2018年12月份少计销售收入537,919.42元。朝阳区***酒吧2019年一季度少计销售收入515,238.84元；2019年二季度少计销售收入629,263.11元；2019年三季度少计销售收入214,548.54元，2019年四季度少计销售收入21,948.54元。
经计算，你单位2018年应补缴增值税58,319.76元；2019年补缴增值税63,029.98元，2019年应补缴增值税121,349.74元。同时计算补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
（二）个人所得税环节
由于你单位为个体经营者，2018年度和2019年度，对你单位经营所得，应按个体工商户经营所得征收个人所得税，由于你单位拒不配合检查，无法取得其真实收入资料。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令〔2001〕第49号）第三十五条第 （一）项“依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。”及《国家税务总局关于印发个人所得税管理办法的通知》（国税发〔2005〕120号）第四十三条“各级税务机关在加强查账征收工作的基础上，对符合征管法第三十五条规定情形的，采取定期定额征收和核定应税所得率征收，以及其他合理的办法核定征收个人所得税”之规定，以及国家税务总局长春市朝阳区税务局提供的资料显示你单位2018年实际经营月份为2月至12月，共11个月份。本次检查对该单位个人所得税采取核定征收方式征收其个人所得税。根据《吉林省地方税务局关于明确个体工商户、个人独资和合伙企业个人所得税核定征收率及办法的通知》（吉地税发〔2008〕99号）及《吉林省地方税务局关于个体工商户个人所得税核定征收有关问题的公告》（吉林省地方税务局公告2012年第1号）的规定，你单位主管税务机关国家税务总局长春市朝阳区税务局提供给我局娱乐业个人所得税应税所得率为20%。根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）；《国家税务总局吉林省税务局关于经营所得项目个人所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局吉林省税务局2019年第1号）之规定，经计算你单位2018年应补缴个人所得税 118,759.48元，2019年应补缴个人所得税 85,559.94元，总计应补缴个人所得税204,319.42元。
综上，朝阳区***酒吧2018年、2019年未按规定缴纳增值税、城市维护建设税、个人所得税的行为属于《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第一款规定的少缴税款的行为。
根据现有执法手段及取得证据资料，无法证实朝阳区***酒吧有偷税行为。
二、处理决定
（一）增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第一条、第二条、第六条之规定，经计算，你单位2018年应补缴增值税58,319.76元，2019年应补缴增值税63,029.98元，总计应补缴增值税121,349.74元。
（二）城市维护建设税
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条、第三条、第四条之规定，你单位2018年应补缴城建税4,082.38元；2019年应补缴城建税4,412.10元，总计应补缴城建税8,494.48元。
（三）教育费附加
根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号）第二条、第三条及《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994〕2号）第一条之规定，你单位2018年应补教育费附1,749.59元；2019年应补缴教育费附加1,890.90元，总计应补教育费附加3,640.49元。
（四）地方教育附加
根据《吉林省财政厅吉林省教育厅 吉林省地方税务局 中国人民银行长春中心支行关于印发吉林省地方教育附加征收使用管理办法的通知》（吉财非税〔2011〕244号）附件第二条、《吉林省地方税务局关于做好地方教育附加征收工作的通知》（吉地税发〔2011〕53号）；《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）之规定，你单位2018年应补地方教育附加1,166.39元；2019年应补缴地方教育附加1,260.60元,总计应补缴地方教育附加2,426.99元。
（五）个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令2011年第48号）第一条、第二条（二）、第三条(二)、第六条（二）及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条（二）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第六条（五），经计算应补缴2018年个人所得税 118759.48元，应补缴2019年个人所得税 85559.94元，总计应补缴个人所得税204319.42元。
（六）滞纳金
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令〔2001〕第49号）第三十二条之规定，从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局长春市朝阳区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局长春市税务局申请行政复议。
2023年4月6日