税收负担如何影响城乡居民消费？

从2012年我国实行“营改增”，到2017年特朗普政府税改，再到2019年我国个人所得税等一系列的税收改革政策频繁出台，减税降费已然成为我国乃至全世界关注的重点话题之一。现如今，我国经济进入“新常态”，面临着增速下滑、投资结构失衡、外需低迷等现象，经济发展面临巨大挑战。同时，2019年我国中等收入群体超过4亿人，拥有全球规模最大、最具成长性的中等收入群体。中等收入群体拥有极强的消费能力，在我国经济持续平稳增长中占有强有力的地位。

从理论上讲，减税至少可以从三方面影响城乡居民消费：

第一，减税可以降低由税收带来的价格扭曲，降低过高的间接税负对中低收入群体的转嫁负担，提高资源配置效率，从而在长期内促进居民消费并稳定经济增长；

第二，减税可以增加当期居民可支配收入，提高预期收入，降低居民税收负担，进而刺激城乡居民消费，扩大内需；

第三，税收政策具有指向性强、易于调控等特征，在经济“新常态”的背景下，相对于投资和出口等政策，税收则是促进居民消费强有力的工具。

政府可以合理运用直接税的收入效应调节收入差距，适当减少中低收入群体税收负担，提升居民整体消费水平。如2019年中国全年个人所得税新增减税带来超过3000亿元的新增消费，拉动社会消费品零售总额增长约1%。

中国GDP增速（%，数据来源于国家统计局）

如何有效通过税收政策提高居民消费，从而刺激经济增长，在《经济地理》2020年第1期刊发的《税收负担对城乡居民消费的门槛效应分析》一文指出：从税负的转嫁角度可以将税种分为间接税和直接税，销售商可通过提高商品价格对消费者进行转嫁，从而将税负转嫁给消费者，而直接税则不会发生转嫁。居民消费与商品价格联系紧密，且由于城乡之间的经济条件、收入水平、消费观念和公共基础设施建设差异较大，所以，税负水平对城乡居民之间的消费影响各不相同。同时，在城镇与农村内部之间也存在收入差距，处于中等收入阶段的居民群体边际消费倾向较大，税负对不同收入群体的消费影响也存在异质性。通过门槛效应分析发现，宏观税负和间接税负对城镇居民的消费存在显著的双重门槛效应，而对农村居民而言，仅宏观税负对居民消费产生双重门槛效应。税负水平对城乡居民的消费影响不同，不同的税种对不同收入群体消费的影响也存在差异。城镇居民的恩格尔系数较低，除了生活必需品外，还有高档品的消费支出，而农村居民恩格尔系数高，收入除储蓄外基本用于生活开支，所以，城镇居民的中等收入群体对间接税的变化较为敏感，高收入人群因为其生活水准、经济条件好，且消费倾向较低，税负变化难以影响其消费。城镇居民中等收入群体的直接税征税比重较低，农村居民几乎难以达到“免征额”，所以影响较小。

原文请到中国知网下载

目前，我国拥有4亿的中等收入群体，虽然规模大，但是其占全国总人口比重不到30%，而发达国家中等收入群体比重占比一般达到70%左右，我国与发达经济体比重相差悬殊。中等收入群体拥有较高的消费倾向，尤其是买房、买车以及旅游消费等，能有效拉动内需，释放消费，我国应积极培育扩大中等收入群体比重，形成稳定的“橄榄型”社会收入分配形态。

基于此，提出如下建议：

首先，应优化税制改革，积极推进以间接税为主的税制结构向以直接税为主的税制结构转变，并在直接税中提高所得税和财产税的比重，从而减轻中低收入者的纳税负担，缩小不同居民群体之间收入差距，从而提升居民消费能力和消费意愿；

其次，企业员工是中等收入群体的中坚力量，享受减税降费政策的企业应积极落实最低工资标准，并稳步提高员工收入，提升中等收入群体比重；

图片来源：百度图库

最后，注重税收政策对农村居民消费的再次分配作用。农村居民收入来源单一，收入水平较低，在减轻税收负担方面应对这部分人群进行相应的政策倾斜，并且在民生财政支出方面应给予农村居民包括医疗、教育及住房等方面的优惠来扩大居民消费，降低农村居民的预防性储蓄，增加农村居民的可支配收入，提高农村居民的即期消费。

2020年春节，突如其来的新冠病毒席卷全球，导致大量企业生产停滞，延迟复工，企业面临较大的现金流等财务危机，许多中小企业面临破产倒闭风险。在减税层次上，2020年国家税务总局总审计师王道树在国新办3月31日举行的新闻发布会上表示，今年1-2月份，全国减税降费共计4027亿元，其中，2020年新出台的支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策新增减税降费1589亿元，助力企业渡过难关。在消费层次上，各地方政府推动消费券，刺激居民消费回补。

 （4月1日，郑州市人民政府宣布将向社会发放4亿元消费券。第一期普惠型消费券5000万元通过支付宝发放，每人50元）

在经济“新常态”下，2020年我国迎来千年未有之大变局，是我国脱贫攻坚决胜之年，也是全面建成小康社会的关键之年，加之新冠疫情当头，2019年国内生产总值突破一万美元，正处于跨越“中等收入陷阱”的关键节点上，我国企业面临较大压力，居民消费大幅下降，经济增长下行压力巨大。国家适时加大宏观政策改革力度，在实施普惠式减税降费的基础上，2020年3月28日，国家发展改革委、中宣部、财政部等23个部门日前联合印发《关于促进消费扩容提质加快形成强大国内市场的实施意见》提出19条举措，从市场供给、消费升级、消费网络、消费生态、消费能力、消费环境等六个方面促进消费扩容提质，助力形成强大国内市场，刺激企业投资和扩大生产，增强居民消费欲望，释放消费潜力，有效调节收入差距，努力扩大中等收入群体比重，这对我国稳定经济增长速度，促进经济高质量持续发展，实现共同富裕具有非常重要的经济意义。

作者信息

温桂荣 副教授

湖南工商大学财政金融学院副院长、副教授，硕士生导师，湖南省财政学会理事，主要从事财税政策与收入分配研究。主持国家社会科学基金、教育部人文社会科学基金等课题多项。独立或以第一作者在《湖南社会科学》《系统工程》《经济地理》等期刊上公开发表20多篇。

黄纪强

湖南工商大学硕士研究生，主要研究方向为财税政策、收入分配及数量经济。

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