给员工股票奖励，别忘了缴税！

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 作者：Craig Tanner

Thoms White

合伙人

Wall Street Lawyer

睿盟劳动法合伙人Craig.Tanner和Thomas.White 先生在《华尔街律师杂志》上撰文讲解私营公司在进行股票奖励时如何做好缴税的规划，从而避免违规。

Planning for the Payment of Taxes on Private Company Stock Awards

股票奖励是一种常见的、重要的酬劳措施，企业用此来招募和激励关键的服务供应者，比如雇员、非雇员董事会成员和独立承包商。许多公司为此采用的股票激励计划以好几种为主，包括股票期权、限制性股票和限制性股票单位（"RSUs"）。

设计和管理股票激励计划时需要考虑许多因素，包括保留的股票数量、股票奖励的类型、实施或购买价格、归属时间表、对出售或转让股票的限制、回购权和没收条款。

本篇文章会重点讨论成功的股票激励计划中一个常常被忽视却很关键的因素：属于股票奖励的联邦和州所得税及工资税（统称为”税”）。这个关键因素影响到所有拥有不可自由交易股票的公司。纳税义务要求公司和服务提供者中的一方或双方来支付应付税款。很多时候，纳税义务对双方来说都是一个不令人愉快的意外，因为这使股票激励计划从重要的激励措施变成为一个财政麻烦。即使公司向员工或供应商告知了纳税义务，但员工或供应商一般还是无法理解或认识到纳税义务。

所有的股票奖励都要缴税，或早或晚。虽然对整个股票奖励税收的总结不在本文讨论范围内，但明白公司和服务提供者何时负责支付应缴税款很重要。一般来说，等股票奖励全数归属于服务供应者时就应该缴税。对于非法定的股票期权来说，应该在行权日缴税；限制性股票是在授予日（附带第83（b）条选项）或在归属日；至于RSU，归属日后发行的股票应该缴税。股票的应税额是在应税条件发生时股票的公平市场价值与服务提供者为获得股票所支付的价格（如果有）之间的差额。

对公司和服务提供者来说，股票奖励的税款可能是一个大问题。即使服务提供者收到了股票，他或她通常也不可能出售任何股票来筹集支付应付税款所需的资金。尽管服务提供者无法出售股份，但如果服务提供者是现任或前任雇员，公司必须收取和汇出应缴税款。公司通常不负责收取和汇出非雇员服务提供者的应付税款。虽然归于股票奖励的税款最终由服务供应者负责，但如果公司未能适当地收集和汇出应缴税款，则可能面临美国国税局的处罚和罚款。

公司和服务提供者应该考虑多种收税方式。最常见的办法是公司从服务提供者的正常工资中预扣税款，或由服务提供者向公司或税务机构支付自费款项。其他筹集缴税资金的方法包括：公司向服务提供商支付奖金，公司向服务提供者提供贷款，净股交付，或第三方购买股份。

如需了解更多文章内容，请点击下方“阅读原文“或搜索网址：https://www.rimonlaw.com/wp-content/uploads/2022/03/WSL_APRIL22.pdf，请参阅第9页。

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本文作者简介

Craig Tanner 克莱格·坦纳是一名睿盟合伙人，专于劳动法、员工福利和高管薪酬业务。他在代表跨国公司处理高管薪酬、股权补偿、就业和数据隐私事务方面拥有超过20年的经验。在他的薪酬业务中，坦纳先生与客户一起设计和提供高管薪酬和广泛的股权计划，包括限制性股票单位、股票期权、利润权益、股票购买权、限制性股票、幻影股票和股票增值权，以及保留、交易和现金奖金计划。

       

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Thomas-M-White 托马斯-M-怀特专长于人力资源管理的全部范围，如雇员福利和高管薪酬、医疗保健和就业法。他在《雇员退休保障法》颁布后不久就开始了他的实践。以此身份，他承担了全方位的争议性、非争议性和交易性的福利和就业工作，并且在高管薪酬计划的制定、文件编制和管理方面也有丰富的经验。他所代表的客户包括初创企业到财富500强企业。

       

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