政策动态 | 两部门联合起草《会计师事务所数据安全管理暂行办法（征求意见稿）》

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｜《会计师事务所数据安全管理暂行办法》起草说明

为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）的要求，加强会计师事务所数据安全管理，规范会计师事务所数据处理活动,财政部会同国家网信办研究起草了《会计师事务所数据安全管理暂行办法》（征求意见稿）》(以下简称《办法》）。现将有关情况说明如下：

一、总体考虑

《办法》定位为会计师事务所数据安全管理顶层设计，一是全面对接数据安全法要求。在注册会计师行业对国家数据安全管理制度进行细化，明确落实数据分级分类管理制度、各类数据处理要求、数据安全保护义务等法律规定，为行业数据安全监管提供制度保障。二是构建注册会计师行业数据安全监管体系。明确财政部、国家网信办、地方财政部门、地方网信部门和注册会计师协会等各方面的职责范围，建立权责一致的工作机制。三是明确数据管理要求。根据注册会计师行业的实际情况，明确了会计师事务所数据管理的主要内容、责任人员、管理要求、网络防护等要求，指导行业健全数据安全管理和技术保护措施，履行保护义务。

二、主要内容

《办法》共5章36条。

• 第一部分为总则，主要包括制定依据、适用范围、责任主体、监管机构、行业自律等内容。
• 第二部分为数据管理，包括总体责任、责任人员、数据分级分类、数据管理、数据存储、数据传输管理、数据加密管理、数据备份、业务约定书、技术保护手段、日常安全监测、监管合作、出境底稿内部管理等内容。
• 第三部分为网络管理，主要包括网络管理制度、资源投入、系统账户管理等内容。
• 第四部分为监督检查，包括信息共享、日常检查、重点检查对象、配合检查义务、网络安全审查机制、行政管理措施、行政处罚、移送处理等内容。
• 第五部分为附则，包括涉密信息处理、个人信息处理、其他业务、解释部门、实施日期等内容。

三、重点问题的说明 

《办法》立足规范会计师事务所数据安全管理，重点从以下方面进行了设计：

一是明确适用范围、数据定义和各方主体。《办法》的适用范围是在中国境内依法设立并为上市公司以及非上市的国有金融机构、中央企业等提供审计服务,或者开展跨境审计的会计师事务所及其从业人员。数据是指会计师事务所执行审计业务过程中，从外部获取和内部生成的任何以电子或者其他方式对信息的记录。会计师事务所承担本机构的数据安全主体责任。财政部门和网信部门是会计师事务所数据安全的监管机构。注册会计师协会是会计师事务所数据安全的自律管理主体。

二是加强会计师事务所数据管理。在规定了总体责任和责任人员的基础上，《办法》要求会计师事务所对数据区分核心数据、重要数据、一般数据进行分级分类管理。《办法》对数据传输、数据加密、数据备份等事项作出具体规定，对数据管理技术手段、数据存储方式、日志管理等提出具体要求。会计师事务所应当综合采取网络隔离、用户认证、访问控制、数据加密、病毒防范、非法入侵检测等技术手段加强数据管理，相关数据应当存储境内。《办法》同时对跨境审计监管中涉及的数据出境事项作出规范。

三是完善会计师事务所网络保障。《办法》明确，会计师事务所应当建立完善的网络管理治理架构，建立健全内部网络管理制度体系，按照业务活动规模及复杂程度配置具备相关职业技能水平的网络管理技术人员，确保合理的网络资源投入和资金投入。针对部分会计师事务所网络安全管理不严的问题，《办法》要求会计师事务所设置严格的访问控制策略，统一管理各类账户，不得设置不受限制的超级账户,防范未经授权的访问行为。

四是加强监督检查。《办法》与《会计师事务所监督检查办法》衔接，明确财政部门、网信部门开展会计师事务所数据安全检查及重点检查内容。对于承接金融、能源、通信、交通、科技、国防科工等重要领域审计业务较多的会计师事务所，将开展全覆盖监督检查，并持续加强日常监管。特定情况下，可以启动对会计师事务所的网络安全审查机制。考虑到数据安全检查有一定专业性，《办法》规定，相关部门可以委托有关专业机构采用专业手段协助开展监督检查。《办法》落实法律责任，规定对于违法违规行为，相关部门根据《中华人民共和国数据安全法》相关规定依法作出处理处罚。

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｜会计师事务所数据安全管理暂行办法（征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为保障会计师事务所数据安全，规范会计师事务所数据处理活动，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国数据安全法》、《中华人民共和国网络安全法》等法律法规，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所开展下列审计业务相关数据处理活动的，适用本办法：

（一）为上市公司以及非上市的国有金融机构、中央企业等提供审计服务的；

（二）开展跨境审计业务的。

第三条 本办法所称数据，是指会计师事务所执行审计业务过程中，从外部获取和内部生成的任何以电子或者其他方式对信息的记录。数据安全，是指通过采取必要措施，确保数据持续得到有效保护和合法利用。

第四条 会计师事务所承担本机构的数据安全主体责任，履行数据安全保护义务。

第五条 国务院财政部门会同国家网信部门负责全国会计师事务所数据安全监管工作，省、自治区、直辖市人民政府财政部门会同省级网信部门负责本行政区域内会计师事务所数据安全监管工作。

第六条 注册会计师协会应当加强行业自律，指导会计师事务所加强数据安全保护，提高数据安全管理水平。

第二章 数据管理

第七条 会计师事务所应当在下列方面履行本所数据安全管理责任：

（一）建立健全数据安全管理制度，完善数据运营和管控机制；

（二）健全数据安全管理组织架构，明确数据安全管理权责机制；

（三）实施与业务特点相适应的数据分类分级管理；

（四）建立数据权限管理策略，按照最小授权原则设置数据访问和处理权限，定期复核并按有关规定保留数据访问记录；

（五）组织开展数据安全教育培训；

（六）法律法规规定的其他事项。

第八条 会计师事务所的首席合伙人（主任会计师）是本所数据安全负责人。

第九条 会计师事务所应当按照相关法律法规的规定和被审计单位所处行业数据分级分类标准确定核心数据、重要数据和一般数据。

会计师事务所应当通过业务约定书等方式与被审计单位明确审计资料分级分类要求，审计资料分级分类的要求应当与被审计单位相关资料分级分类的要求保持一致。

第十条 针对核心数据，会计师事务所应当建立核心数据保护机制，通过专用服务器或者会计师事务所私有云平台设置内部专门空间存储，使用加密虚拟专用网络等技术手段传输，对核心数据的存储、读取、转移应当建立授权与记录机制并保证有效运行。

针对重要数据，会计师事务所应当制定和执行规范的处理流程，将其存放于和互联网逻辑隔离的信息系统中，并严格控制接触人员范围。

针对一般数据，会计师事务所应当采取基于用户角色的授权访问控制，并且按照最小权限原则授权。

第十一条 会计师事务所的审计工作底稿及相关数据应当存储在境内，不得在境外备份。

会计师事务所应当对审计业务相关的信息系统、数据库、网络设备、网络安全设备等设置并启用访问日志记录功能。日志应当存放境内，其中，日志中的用户登录及访问日志保存期限不得少于十年，其他日志保存期限不得少于六个月。

第十二条 会计师事务所应当明确数据传输操作规程。核心数据、重要数据传输过程中应当采用加密技术，保护传输安全。

第十三条 审计工作底稿和相关数据的加密设备应当设置在境内并由境内团队负责运行维护，密钥应当存储在境内。

第十四条 会计师事务所应当建立数据备份制度。会计师事务所应当确保在审计相关应用系统停止使用、被限制使用等情况下，仍能访问、调取、使用相关审计工作底稿。

第十五条 会计师事务所不得在业务约定书或类似合同中包含会计师事务所向境外监管机构提供境内项目资料数据等类似条款。

第十六条 会计师事务所应当采用网络隔离、用户认证、访问控制、数据加密、病毒防范、非法入侵检测等技术手段，及时识别、阻断和溯源相关网络攻击和非法访问，保障数据安全。

第十七条 会计师事务所应当建立数据安全应急处置机制，加强数据安全风险监测。发现数据外泄、安全漏洞等风险的，应当立即采取补救、处置措施。发生重大数据安全事件的，应当及时向省级以上财政部门报告。

第十八条 会计师事务所在境内形成的审计工作底稿应当存放在境内。需要出境的，按照国家有关规定办理审批手续。

第十九条 会计师事务所对于审计工作底稿出境事项应当建立逐级复核机制，采取必要措施严格落实审计工作底稿涉密敏感信息管控责任。

第三章 网络管理

第二十条 会计师事务所应当建立完善的网络管理治理架构，建立健全内部网络管理制度体系，建立内部决策、管理、执行和监督机制，确保网络管理能力与提供的专业服务相适应，为数据安全管理工作提供安全的网络环境。

第二十一条 会计师事务所应当按照业务活动规模及复杂程度配置具备相关职业技能水平的网络管理技术人员，确保合理的网络资源投入和资金投入。

第二十二条 会计师事务所应当做好信息系统安全管理和技术防护，根据存储、处理数据的级别采取相应的网络物理隔离或者逻辑隔离等措施，设置严格的访问控制策略，防范未经授权的访问行为。

第二十三条 会计师事务所应当拥有其使用的审计业务系统中网络设备、网络安全设备的配置和管理的最高权限，统一管理、维护系统管理员账户和工作人员账户，不得设置不受限制的超级账户。

加入国际网络的会计师事务所使用所在国际网络的信息系统的，应当采取用户隔离和数据隔离等措施。

第四章 监督检查

第二十四条 省级以上财政部门与同级网信部门加强会计师事务所数据安全监管信息共享。

第二十五条 省级以上财政部门、省级以上网信部门（以下简称相关部门）对会计师事务所数据安全情况开展监督检查。

在监督检查过程中，相关部门可以委托国家、行业有关专业机构采用渗透测试、漏洞扫描及信息技术风险评估等方式，协助对会计师事务所开展监督检查。

相关部门和机构工作人员对监督检查中知悉的核心数据、重要数据、个人隐私等数据应当依法严格保护，不得泄露或者非法向他人提供。

第二十六条 对于承接金融、能源、通信、交通、科技、国防科工等重要领域审计业务的会计师事务所，相关部门应当开展全覆盖监督检查，并持续加强日常监管。

第二十七条 会计师事务所对于相关部门依法实施的数据安全检查，应当予以配合，提供符合要求的相关数据资料和工作便利，不得拒绝、拖延、阻挠。

第二十八条 承接关系国计民生、重要领域审计业务的会计师事务所开展数据处理活动，影响或者可能影响国家安全的，按照网络安全审查相关机制进行网络安全审查。

第二十九条 相关部门在履行数据安全监管职责中，发现会计师事务所开展数据处理活动存在较大安全风险的，可以对会计师事务所及其责任人采取约谈、责令限期整改等监管措施，消除隐患。

第三十条 会计师事务所及其从业人员违反本办法规定的，由相关部门依照《中华人民共和国数据安全法》、《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律、行政法规的规定进行处理处罚。

第三十一条 对会计师事务所及其从业人员违反本办法规定，涉及其他部门职责权限的，依法移送有关主管部门处理；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第五章 附则

第三十二条 会计师事务所及其从业人员开展涉及国家秘密的数据处理活动，适用《中华人民共和国保守国家秘密法》等法律、行政法规的规定。

第三十三条 会计师事务所开展涉及个人信息的数据处理活动，应当遵守有关法律、行政法规的规定。

第三十四条 会计师事务所的非审计业务数据管理可参照本办法执行。

第三十五条本办法由财政部、国家网信办负责解释。

第三十六条本办法自  年  月  日起施行。

来源：中国政府网

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