披着高科技外衣的重大团伙虚开发票案

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杭州TS公司、杭州JM公司通过低价购入低质煤炭，同时购入大量石化产品，共同用于生产“可以充分燃烧并且环保”的优质煤炭，是技术创新还是故弄玄虚？       

案情简介

2019年4月，杭州市税务局通过税收征管大数据分析发现一户企业存在异常：杭州JM公司两个月内大量开具发票，金额达上亿元，可能存在涉税风险。很快，该线索被移交到市税务局稽查部门。

据了解，该企业主要经营业务是煤炭加工销售，加工过程显得极其“高大上”：通过购入低价煤炭，再购入大量的石化产品二甲苯，将两者加工后，产出“高科技环保煤”，高价卖出。初步看，企业各项财务、税务指标比较均衡；从经营情况看，企业具备煤炭经销资质；从进销货物分析，企业进出的煤炭数量一丝不差。那么，占进项成本高达85%、作为添加剂的二甲苯到底扮演了怎样一种角色，为什么会在销售收入中毫无体现？

通过走访调查及查看相关账簿凭证，检查人员发现这家企业既未列支任何防护用品费用，也从未采购或租赁过皮带运输机。几乎不可能进行煤炭的加工生产。稽查人员从税收征管数据和发票数据中排摸企业的涉税风险和疑点，经过对2.7亿元进销发票的梳理，从发票的购销企业、品名、单价、数量等信息上发现了一些端倪：

一是煤炭的进项发票，多是由没有税务登记的临时户到税务部门代开的增值税专用发票，与同行业企业的进项发票总体特征不符；

二是购进和销售的煤炭数量极度接近，进项发票品种较为单一，仅有煤炭和二甲苯，简单粗暴到与加工生产“高科技环保煤”的经营活动不相符；

三是进销煤炭的差额部分基本和其购进的二甲苯金额一致，石化产品极有可能是其控制税负率的手段。并且，该公司卖的是煤炭，但实际购进的煤炭成本还不到总成本的1/7，抛开煤炭的成本与市场规律不说，与其说是卖煤炭，不如说是卖煤炭中的其他产品。

稽查人员初步判定，JM公司涉嫌借助煤炭“低买高卖”的假象，将煤炭与石化产品进项发票“洗票”“变票”，对外虚开销售煤炭的销项发票的可能性极大。杭州市税务稽查部门成立了“4·19”专案组，分别从资金流、发票流、上下游企业情况等方面，对相关疑点和线索进行分析、梳理、取证。

案件经过

在该团伙虚开案中，上游石化企业将不开票销售的成品油变更商品品名，向杜某、王某为首的虚开团伙虚开“富余票”，逃避缴纳成品油消费税；上游煤炭企业超过国家或当地规定数量私采煤矿，将煤无票低价卖给煤炭销售企业，逃避缴纳资源税等相关税费；下游煤炭经销商或用煤企业购进私采煤炭没有入账凭据，就通过杜某的虚开团伙非法购买“高科技环保煤”发票作为进项。在这个过程中，虚开团伙控制的公司作为煤炭企业的发票“掮客”，整合了煤炭购销双方的发票需求，取得大量零星代开的煤炭发票作为进项。为保持一定的税负率，每月根据煤炭的进项发票，非法取得上游石化企业的“富余票”，达到与煤炭行业税负率相契合的目的，以“高科技环保煤”的名义对外虚开高价煤炭发票，从中非法牟取开票手续费。

案情结果

据统计，以杜某、王某为首的虚开团伙，共计非法取得进项发票40.53亿元，非法对外虚开销项发票38.4亿元。目前该案已移送检察机关。

税务点评

点评人：武建春 国家税务总局杭州市税务局局长

这个穿着高科技外衣的重大团伙虚开发票案，从被发现到成功告破，可以说大数据分析起到了至关重要的作用。这表明，杭州市税务局在利用大数据打击涉税违法犯罪方面的尝试卓有成效，为完善稽查工作、推动以查促管提供了宝贵经验。

信息战法创新。本案的风险点是税收风险应对部门在税收征管大数据分析中发现的。这种前期的大数据疑点筛选，对信息化战法进行了创新，突破了区域性的数据限制，在全市层面进行数据横向与纵向比较，可以多维度锁定涉嫌虚开发票的疑点，为稽查部门提供了科学高效的选案思路，有助于提高发现虚开案件的及时性和精准度。

风险联防加力。本案的成功查处也基于杭州市税务局构建的“三维风险联防联控体系”大框架。该框架通过稽查对重大案件的查处，及时发现企业设立、发票销售事前和事中管理中存在的漏洞，从税收执法风险防控、税务人员风险防控、纳税人风险防控等多角度出发，加强风险点监管，便于相应管理部门制定风险应对措施。

下一步，杭州市税务稽查部门将继续对信息化战法的拓展运用，通过对大数据的有效解读，精准聚焦案源，加强案件分析，促进风险防控，充分发挥稽查作为最后一道税收管理防线的作用。

版权说明

本文来源：中国税务报：本文作者：程若旦 陈辉蔡，关注【明税】订阅更多内容。

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