关联交易申报风险防范

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关联交易信息披露是企业的法定义务，企业主要通过关联交易申报、国别报告和同期资料（包含主体文档、本地文档和特殊事项文档）披露关联交易信息。税务机关应提高日常的风险管理能力，有针对性地开展关联交易信息披露情况的审查，提高企业税法遵从度。

加强关联交易申报信息的审查。关联交易申报包含22张报表，采取企业自行勾选申报关联交易涉及的相关报表的形式。税务机关在审查时，要根据日常管理情况判断企业对相关关联交易情况是否应报尽报，同时也要通过比对防伪税控数据、关联方申报数据和公开信息对关联申报信息是否准确进行校验。

规范国别报告填报。关联交易申报表中有6张国别报告表（中英文各3张），税务机关应结合同期资料和第三方信息，重点审核跨国集团在全球的实体分布，各实体的功能定位，不同国家（地区）的收入、利润、资产等情况，对于存在填报异常的企业及时开展核实和辅导工作。同时，向报告国别信息的企业提供个性化的风险提醒服务，指导企业进一步做好涉税合规准备以应对监管需要。

强化同期资料管理。税务机关在同期资料审核过程中，既要关注准备资料框架的合规完整性、披露信息与关联交易申报信息的一致性，更要结合实际利润率表现和功能风险定位，有效分析识别相关转让定价风险。将未按规定进行关联申报或者准备同期资料的企业作为特别纳税调查的重点关注对象，及时开展风险应对，并对纳税人违反税法规定的行为作出税务行政处理。

明税提示

如上所述，税务机关在审核企业的关联交易信息时，着重审查关联交易申报信息、国别报告和同期资料。因此企业在申报关联交易资料时，要重点关注此类表格的填写，尤其是各个表格数据的更新以及勾稽关系。

版权说明

本文来源：中国税务报，原标题：《“预则立”：加强关联交易信息披露管理》，作者：国家税务总局浙江省税务局  陈恩宪 嘉兴市税务局  曹炜，关注【明税】订阅更多内容。

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