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不符合“重点软件企业标准”,互联网企业优惠力度下降

明税
2024-08-28
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目前,中国监管机构正在考虑收紧“重点软件企业”的资格标准,对互联网公司享受的减税优惠提出更严格的要求。这将是对科技型企业监管的一系列措施中的一个,预示着互联网行业多年来享受的税收减免政策可能即将结束。

重点软件企业的认定条件与清单

2021年3月29日,国家发展改革委发布《通知》(发改高技〔2021〕413号),明确重点软件企业的认定条件与清单,对符合条件的企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。具体内容如下:
1、认定条件
(1)国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业:
  • 在中国境内依法设立,以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业;

  • 本科及以上学历的职工占比不低于40%,研究开发人员占比不低于25%;

  • 研究开发费用总额占企业销售收入总额的比例不低于7%,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占比不低于60%;

  • 软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于55%(嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%);

  • 拥有与主营业务或主要产品对应的专利或机软件著作权等知识产权的所有权;

  • 具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境,建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行;

  • 汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为,企业合法经营。

(2)国家鼓励的重点软件企业,除符合国家鼓励的软件企业条件外,还应至少符合下列条件中的一项:
  • 专业开发基础软件、研发设计类工业软件的企业,汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营 业)收入不低于 5000 万元;汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业) 收入总额的比例不低于7%。

  • 专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、 信息安全软件的企业,汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入不低于 1 亿元;应纳税所得额 不低于 500 万元;研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 30%;汇算清缴年度研究开发费用总额占 企业销售(营业)收入总额的比例不低于 8%。

  • 专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公有云服务软件、嵌入式软件的企业,汇算清缴年度软 件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入不低于 5 亿元,应纳税所得额不低于 2500 万元;研究开发人员月平 均数占企业月平均职工总数的比例不低于 30%;汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不 低于 7%。

2、提交资料清单
  • 企业法人营业执照副本、企业取得的其他相关资质证书等;

  • 企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占职工总数的比例说明,企业研究开发人员名单,以及汇算清缴年度最后一个月的企业职工社会保险缴纳证明(包括劳务派遣人员代缴社保付款凭证)等相关证明材料;

  • 企业开发销售的主要软件产品列表(名称/重点领域/对应销售(营业)收入规模);

  • 企业具有所申报领域相应的已授权发明专利不少于 2 项,相应领域计算机软件著作权登记证书不少于 2 项(均应具备对应的测试报告)的证明材料;

  • 经具有资质的中介机构鉴证的汇算清缴年度企业会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等),以及软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表。

  • 汇算清缴年度与申报领域相关的合同列表及销售凭证;

  • 与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件;

  • 企业具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等)的证明材料;

  • 省级发展改革委(工业和信息化主管部门)要求出具的其他材料。

各大型科技企业未来税收影响的预测:

据彭博社报道,阿里巴巴预测9月份的公司有效税率为20%,比一年前的8%高出一倍多。阿里巴巴还警告说,大多数互联网公司将可能不再享受10%的税率。
PAC创始人廖明预计这一新变化将影响许多行业和公司,焦点可能会落在少数互联网平台公司上,建议监管机构和投资者之间进行更好的沟通。
摩根士丹利的股票分析师Gary Yu在给客户的一份说明中提到,假设腾讯的企业所得税率从10%上升到15%,腾讯的股价将受到6%的负面影响。腾讯是中国最大的游戏公司,最坏的情况是税率升至25%。
Gary Yu预计,中国第二大游戏公司网易的实际税率将在2021年至2023年期间从去年的20%上升到25%。
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本文来源边际财经、彭博社、电商发布、澎湃,明税整理转载,关注【明税】订阅更多内容。

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