从卡纳瓦罗教练解约看海南个税政策的优势

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近日据相关媒体透露，广州队主帅卡纳瓦罗已与俱乐部提前解约。记者透露，在这次分手时，恒大将卡纳瓦罗作为大湾区高级人才所拿到的将近4000万人民币的退税，基本当做解约金赔偿给了卡纳瓦罗。

因不掌握具体资料信息，本文对该卡纳瓦罗4000多万的“退税“（实际是大湾区给到境外个人的财政补贴）是否可以作为解约金暂不做评论。事实上，针对高端、紧缺人才的个人所得税优惠政策，是各地支持本地区建设、吸引境内外高端紧缺人才来本地工作的常用方法。

近年来，我国的粤港澳大湾区、海南自贸港和横琴粤澳深度合作区就先后采用了这种吸引人才的方式。本文将对三个地区的个税优惠政策进行介绍与对比，为相关人士提供参考。

海南自贸港个人所得税优惠政策

财政部、税务总局于2020年6月23日发布了《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》，随后海南省政府及有关部门又发布了一系列人才政策，确定了海南自贸港的个人所得税优惠政策，分为两个阶段：

一、阶段一：2020年1月1日至2024年12月31日

1、优惠政策：

对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

2、适用范围：

符合条件的境内和境外高端紧缺人才。

3、适用条件：

①在海南自贸港工作。

②与在海南自贸港注册且实质性运营的企业或单位签订了1年以上劳动合同或聘用协议。

③一个纳税年度内在海南自贸港连续缴纳社会保险6个月以上（须包含本年度12月当月）的高端紧缺人才。

4、人才认定及优惠享受流程

个人不需要申请人才认定，也不需要申请享受优惠政策。相关部门会通过信息共享以及个人信用、社保记录等信息查核确认享受优惠政策的人才名单，名单内的人才在办理汇算清缴时即可享受。

申请人可以进入海南政务服务网进行线上查询，也可以通过致电省人才服务中心请工作人员协助查询。

二、阶段二：2025年1月1日至2034年12月31日

享受政策的对象不再局限于高端人才和紧缺人才，只要是一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自贸港范围内的综合所得和经营所得，均按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。

粤港澳大湾区个人所得税优惠政策

财政部、税务总局于2019年3月14日发布了《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号），随后广东省财政厅、国家税务总局广东省税务局于2019年6月17日发布了《关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（粤财税〔2019〕2号），广东省财政厅、广东省科学技术厅、广东省人力资源和社会保障厅、国家税务总局广东省税务局于2020年12月31日发布了《关于继续贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（粤财税〔2020〕29号），截至目前大湾区九市也已陆续出台了关于实施个人所得税优惠财政补贴政策的更新细化规定。

一、优惠时限

2019年1月1日起至2023年12月31日止。

二、优惠政策

个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，给予财政补贴。该补贴免征个人所得税。

三、适用范围及条件

适用于在广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才。

申报人除应当具备三项基本条件（境外身份、工作地、诚信条件）外，还必须符合高端人才或紧缺人才的条件。

其中高端人才和紧缺人才的具体认定标准和操作办法，由各市根据当地实际制定。截至目前大湾区九市已陆续出台了认定标准和操作办法的更新细化规定。

四、人才认定及申请程序

此财政补贴每年补贴一次，可由申请人本人或用人单位通过指定的渠道申请。

具体受理流程和补贴发放的办法由各市自行制定。各市规定的申请渠道各有不同，例如广州市的申请渠道为市人力资源社会保障局、市科技局统一的网办系统，佛山市为市扶持资金综合服务平台，珠海市为市财政专项资金申报和管理平台。

申请所需资料一般包括：护照或居民身份证、申请表及承诺书、劳务合同或其他证明申请人在当地工作年度累计满90天的证明材料、收入和纳税相关证明材料、人才类型认定等佐证材料、银行账户等其他资料。

横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策

2021年9月5日，中共中央、国务院印发了《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。方案规定：“制定吸引和集聚国际高端人才的政策措施，大力吸引“高精尖缺”人才，对符合条件的国际高端人才给予进出合作区高度便利，为高端人才在合作区发展提供更加优质服务。对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征。对享受优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，具体管理办法由粤澳双方研究提出，提请粤港澳大湾区建设领导小组审定。”

三区个人所得税优惠政策对比 

地区	优惠时限	优惠政策	适用范围	人才认定及申请程序
海南自贸港	2020年1月1日至2024年12月31日	个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。	境内、境外高端紧缺人才	个人不需要申请人才认定，也不需要申请享受优惠政策。由相关部门确认享受优惠政策的人才名单，申请人可线上、线下查询。
2025年1月1日至2034年12月31日	按3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。	一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天的个人
粤港澳大湾区	2019年1月1日至2023年12月31日	已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，给予财政补贴。该补贴免征个税。	境外（含港澳台）高端紧缺人才	每年补贴一次，由申请人本人或用人单位通过指定的渠道申请。
横琴粤澳深度合作区	—	个人所得税负超过15%的部分予以免征。	境内、境外高端紧缺人才	对享受优惠政策的人才实行清单管理，具体管理办法由粤澳双方研究提出，提请粤港澳大湾区建设领导小组审定。

明税点评

通过对比可以看出，粤港澳大湾区的优惠政策与其他两区相比存在显著区别，其个税优惠政策采取的是财政补贴的形式，而其他两区是对超过15%的部分予以免征，二者性质不同。

横琴粤澳深度合作区的优惠政策与粤港澳大湾区相比，将适用范围扩大到了境内，但其人才认定及申请程序等事项还需等待具体管理办法的出台。目前来看，海南自贸港个税优惠政策与其他地区相比，适用的范围广、力度大、时限长，并且其人才认定和优惠享受的程序简单，对于申请人来说更易于操作。不过具体政策在不同的场景适用中，难免会有一些执行的差异，为了规避潜在的税务风险，建议纳税人充分了解当地优惠政策，提前做好合理规划。 

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