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国家税务总局佛山市税务局第一稽查局（以下简称“第一稽查局”）近期联合公安经侦部门，破获一起涉案金额2.8亿元的团伙虚开骗税案件。目前，以杨某为首的4名涉案违法嫌疑人均已落网，案件已移送检察院审查。
时间回拨至2019年6月的某一天。这天，第一稽查局接到了上级机关下发的一份骗税案件协查函。函件信息显示，位于广州市的广东G进出口有限公司（以下简称“G公司”）涉嫌通过“买单配票”方式虚构业务，骗取国家出口退税。线索显示，为G公司开票的上游3家服装企业，均位于佛山市顺德区均安镇，分别为佛山市顺德区S服装制造有限公司、X服装有限公司和F制衣有限公司（以下分别简称“S公司”“X公司”“F公司”）。检查期内，这3家公司共向G公司开具了1000多份发票。广州税务稽查部门请佛山税务稽查部门协助核查3家公司的经营情况，以及其向G公司的开票业务是否真实。 检查人员接函后，立即对3户疑点服装企业的经营信息和涉税信息进行了分析核查，发现3家服装企业在商品购进和生产经营方面存在不少疑点。 布匹是服装企业生产经营所必需的主要原材料。检查人员分析这3户服装企业的进项发票信息后发现，企业购进的货物主要是大量的棉纱和牛仔布，而棉纱和牛仔布要经过染色、梭织和洗水等一些特定的加工工序后，才能制作成牛仔成衣布匹并最终用于制衣生产。但3家企业的进项信息中，却没有与这些工序相匹配的加工费用，并且企业也没有任何拉链、纽扣、服装标识等常见成衣加工所用的辅料费用，这并不符合服装生产企业的实际情况。 同时，检查人员核查发现，这3户服装企业的生产经营信息中，没有运输费用，同时未发现企业有购进汽油、柴油的相关费用，这表明3户企业既没有委托运输服务单位提供货物运输服务，也没有使用自有车辆运送货物的行为。检查人员从广州税务稽查部门了解到，3家企业与G公司签订的供销合同中却明确约定“运费等杂费由供货方负担”，货流的实际情况与合同约定并不相符。 此外，检查人员发现，3户服装企业登记注册地址相同，而且企业水电费用极少，也没有社保缴纳记录。实地核查时，企业经营处大门紧锁，空无一人，企业所留的联系电话也已无法接通。 结合核查获取的证据和企业异常经营状况，检查人员依据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释〔2002〕21号）第六十八条第（五）项“根据日常生活经验法则推定的事实”可以直接认定的规定，以及《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》等法规，认定3户疑点服装企业向G公司销售女装上衣等业务，是没有真实货物购销的虚假业务，其向G公司开具的发票为虚开发票。 随后，第一稽查局迅速向广州税务稽查部门进行了回函。检查人员认为，3户服装企业的“经营”状况和对外虚开发票的行为呈现出特点一致、步调相同等作案特征，其背后很可能存在违法团伙操纵。因此，第一稽查局迅速与公安机关联络，移交了案源线索，税警双方抽调精干力量成立专案组，共同实施调查。在充分梳理前期调查信息的基础上，专案组决定首先从涉案企业资金流核查入手，寻找线索证据，打开调查突破口。 专案组调取了涉案3户服装企业的银行账户资金往来信息，以及与企业银行账户有往来的所有个人银行账户数据，结合企业发票开具信息，利用资金流分析软件，进行了多维分析和线索追踪，发现3户涉案企业的账户资金往来和企业日常运营活动，与名为杨某、罗某和陈某的几名人员关系密切。综合前期调查获得的信息，办案人员判断，这几名人员应是涉案企业背后的主要操纵者，而杨某在其中处于主导地位。 违法嫌疑人既然属团伙作案形式，那么，他们手中是否还控制着其他企业呢？ 按照这一思路，办案人员结合3户企业的人员情况、注册地、票流信息、办税信息等，实施了延伸调查，发现佛山市顺德区还有2户服装企业与杨某团伙有关。虽然这些企业的法定代表人、股东各不相同，但调查显示，他们均是杨某的亲属或朋友，而这些企业的实际控制人均为杨某。 此外，办案人员在对5户服装企业的下游受票单位进行摸排调查时，发现杨某竟然还成立了一家名为佛山市D贸易有限公司（以下简称“D公司”）的外贸企业。D公司主要从事服装货物出口贸易业务，截至案发时，该企业已累计获得出口退税近2000万元。 办案人员通过增值税电子底账系统，调取了D公司近年用于出口退税的进项发票信息，发现D公司90%以上用于出口退税的进项发票，均来自于前期核查发现的杨某团伙控制的5户企业中的4户，4户企业累计为D公司开具服装发票金额逾1.5亿元。 延伸调查发现的企业内在关联和票流走向，使一条隐秘的业务链若隐若现。办案人员认为，6户企业均与杨某等人关系密切，且其中3户企业已确认具有虚假经营行为和虚开发票活动，各项线索信息显示，同属一个团伙控制的D公司，存在骗税重大嫌疑。于是，专案组决定对6户企业并案调查。 税警专案组研讨案情后，决定对5户服装企业和D公司业务购销往来的真实性，以及D公司服装出口业务的实际情况实施调查，以查证D公司是否具有骗税违法行为。 由于为D公司开票的上游4户企业中有3户已走逃失联，并且在之前的调查中，已确认企业经营虚假，所开具发票为虚开发票。因此，专案组重点对后期新发现的、杨某等人控制的另外1户为D公司开票的服装企业实施了核查。核查结果显示，这户服装企业办公地址虚假，而且没有生产供销能力，其与D公司之间所谓的服装购销业务纯属子虚乌有，其向D公司开具的发票也为虚开发票。 专案组认为，既然D公司上游购货环节的发票均属于无货虚开，那么其出口的货物必然虚假，很可能是冒用他人出口货物实施“配单”骗税。若能查实D公司出口货物的货主另有其人，则可证实D公司骗税的违法事实。 为此，办案人员从D公司大量繁杂的出口信息中，分类筛选整理出45份关单和相关的货柜信息，并多次奔赴广州、韶关、深圳等地，对D公司相关外贸出口业务实施重点外调。 通过对8户涉案报关公司、2户物运公司和3户货代公司实施追踪核查，专案组最终确认，D公司这些出口货物的真实货主，其实是广东省内几家小型服装生产企业。D公司利用他人出口货物信息，“配单”虚构服装出口业务的违法行为浮出水面。 至此，杨某违法团伙“买单配票”的关键证据已经锁定。 随着各项调查证据逐渐齐备，杨某及其团伙操纵6户涉案企业对外虚开牟利、虚假出口骗取退税的违法事实逐渐呈现在办案人员眼前。专案组根据调查中发现的各类线索，对杨某团伙，以及涉案企业上游开票企业人员、中间人、涉案货代企业人员等几十名涉案人员进行布控后，实施了收网行动，杨某为首的4名涉案团伙成员及其他涉案人员悉数归案。在讯问过程中，面对专案组出示的铁证，涉案人员对其从事的虚开、骗税等违法活动供认不讳。 经查，以杨某为首的违法团伙从事虚开骗税违法活动涉及金额达2.8亿元。该团伙控制5户服装企业和1家进出口贸易企业，不仅虚构业务，通过收取手续费方式向其他企业虚开发票，还通过向自己控制的进出口贸易企业虚开发票和与不法货代公司、报关公司合作“配单”的方式，骗取国家出口退税近2000万元。目前，案件已移送检察院审查。 作者：国家税务总局佛山市税务局第一稽查局局长 卓伟文 本案是一起假企业、假出口骗取出口退税的典型案例。涉案违法团伙操纵多家空壳服装企业，在对外虚开发票的同时，根据其所控制的另外一家下游外贸出口企业“买单”情况为其“配票”，虚构服装出口业务，骗取国家出口退税，违法行为恶劣，严重扰乱经济税收秩序。 从近期各地区税务机关破获的一些涉税违法案件的情况看，虚开、骗税违法犯罪活动，呈现出组织化、专业化、链条长等特点，违法分子的违法活动更为隐蔽，行为更为狡猾。对此，税务机关在案件核查时，需要采取针对性应对措施，及时识别违法企业，进一步提高查打效能。本案的违法企业识别和违法链条挖掘过程，为稽查部门查办类似案件提供了具有参考价值的范例。 本案中，办案人员从一宗虚开协查案件的3户疑点服装企业入手，循迹深挖，不断扩线，不仅发现了企业背后的不法人员，而且顺着票流、业务流，一路追踪，挖出了违法团伙控制的5户空壳服装企业和1户从事骗税活动的出口企业，最终将违法分子费尽心机构建的黑色业务链条连根斩断，成功将违法团伙一网打尽。 本案的办案经验表明，税务稽查部门在查办虚开、骗税案件时，要有开放性思维，不能只盯着眼前的信息数据，应在总结涉税违法新特点、新动向的基础上，结合疑点线索，及时对涉案企业人、财、物，票流和信息流进行深入挖掘，开展关联分析和追踪，通过实施延伸核查和扩展调查，及时识别所有隐藏的假企业，为最终彻底挖出违法链条，将案件查透、查实奠定基础。版权说明本文来源：中国税务报，作者：徐贵添 李果 姚文迟，关注【明税】订阅更多内容。