原来你是这样的环保税！
20多天后，我国首部推进生态文明建设的单行税法——《环境保护税法》将正式实施！ 环保税如何诞生？四大税目额度多少？产业将迎来怎样的机遇与挑战？31个省市目前又有怎样的行动？且听下文分解。
来源：中国水网 作者：赵喜亮
20多天后，我国首部推进生态文明建设的单行税法——《环境保护税法》将正式实施！
开征环境保护税是党中央、国务院推进生态文明建设、落实绿色发展理念的重大战略举措。此税种作为新开征的独立绿色税种，以排放应税污染物为征税对象，计税依据有别于其他税收，专业性强、征收管理较为复杂。自2016年底，“环境保护税法”通过后，围绕着环境保护税重点推进的工作：财政部门、税务机关和环境保护主管部门工作配合机制的建立；地方对税法的落实。
从国家层面看，我国环境保护税法审议通过后，推进工作又历经了三大阶段。
一是立法、部门间协作、税法实施准备。继2016年底税法审议通过后，2017年6月底，国家税务总局、环境保护部正式签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，建立了部局层面的征管协作机制，为各地加强部门合作做出了示范表率。
7月下旬，财政部、国家税务总局、环境保护部三部门已完成“环境保护税法实施条例”公开征求意见。
一个月后，三部门联合下发通知，不仅明确地方征管准备工作事项要求，也将进一步巩固协作机制成果，形成内外联动部署、上下协同推进的良好工作局面。税法的诞生具体进程如图所示：
图1 排污费改环保税
“环境保护税法”的发布是重大的突破，“费改税”对工业污染防治、规模化畜禽养殖治污等将发挥重大的作用，税法的纳税人、征税对象、税目税额、征收减免情形如下图所示。
备注：污染当量值是收集企业环境保护税的参考数据，某污染物的污染当量数=该污染物的排放量（千克）/该污染物的污染当量值（千克）。
1. 大气污染物税额
2. 水污染物税额
3. 固体废物
4. 噪声
E20研究院根据地方人大、地方财厅、地方税务局、地方环保局等官网公开信息不完全统计，截止到目前，我国31个省市、自治区中，已有27个省市区公布了环境保护税具体的适用税额，内蒙古、黑龙江、安徽和西藏等未查阅到具体税额，但均已有相关动作，例如，安徽省已发布《安徽省环境保护税开征准备工作方案》。
另外，从各省市的征收额度来看，各省市环保税中对大气污染的征收力度普遍较大，其中力度最大的当属帝都北京，大气污染物、水污染物每污染当量的税额达12元、14元。另外，各地也因地制宜形成了差异化的征收方式。例如河北执行标准分为三档，其中执行一档标准的为与北京相邻的13个县市，大气污染物每污染当量的税额达9.6元，逐级递减增收额度；而上海则根据污染物类别及不同年份的税额升高趋势进行了税额的差异化征收，氮氧化物作为大气污染物的首要征收对象，2018年1月1日起，每当量税额达7.6元；2019年1月1日起，每当量税额达8.55元。
从下表可以看出，各地方考虑环境污染现状、环境污染承载力与经济情况等因素在税额上也作出了相应的平衡。例如，江苏，两者征收的税额较其他省市略高，大气污染物每污染当量税额4.8元，水污染物每污染当量5.6元，而省会南京则执行两者税额均为8.4元的标准。而东北三省、新疆、宁夏等地税额为1.2元、1.4元。
31省市区的应税污染物及税额详情如下表所示：
产业迎来怎样的机遇和挑战？
在如今的大趋势下，企业的发展之路是绿色转型，谁首先转型，谁就将抓住市场机会。
1.环保税将促使污染企业绿色转型
（1）将促使污染企业重新洗牌、促进治污能力的提升
有专家曾提出，一直以来，我国的排污收费处于欠量补偿阶段（排污收费相当于对环境的欠量补偿，等量补偿和超量补偿）。而且排污收费在全国的收费并不高，大约在200亿元左右。如今，环保税法的发布可算是重大突破，环保税相比排污费具有强制性，其目的在于鼓励污染企业通过减少排放污染物进而少支付费用。从后面统计的31个省市区的税额来看，各地的税额不一样，但尤其是在收费标准较高的地区（如北京按照上限征收、河北按照三档征收、天津、上海、江苏（南京）等，一方面，这将会促进污染企业大力提升治污的能力（包括自身治污和第三方治理服务外包两种方式）；另一方面，这势必形成新一轮的淘汰浪潮，并释放新一轮的市场。近期，点绿网相关文章也对此进行了论述。
（2）本质上将促进污染企业的绿色化转型
面对政策形势，污染企业有直接缴纳环保税、加强企业治污力度（自身或外包）、企业搬迁至税收低的地区等三种选择，大型企业和“散乱污”小企业的影响与选择不尽相同。
对于大型污染企业而言，具备较强的实力，一般会选择加强治污力度。从短期来看，加强治污力度投入高于直接缴纳的环保税，但从长远考虑，治污成本平摊下来实则低于长期缴纳的环保税。另外，对于污染企业而言还有两个益处，第一，大气和水污染物排放浓度值低于国家和地方排放标准30%、50%，减按75%、50%征收税；第二，污染企业可获得友好型、绿色化的名声，因此，从长远和整体来看，大型污染企业选择治理污染比较有利。
而对于“散乱污”的小企业而言，如果不改变则很有可能遭遇淘汰。那如果搬迁到税额低的地区，是否可行？答案也多半会另他们失望，首先，搬迁成本不低；第二，税额的整体趋势会提高，如云南2018年按照税额最低限额征收、2019年大气污染物、水污染物将分别提升至2.8元/污染当量、3.5元/污染当量、甘肃省人民政府也明确表示会根据情况上调等。
可见，减少排污才是硬道理。排污费改环保税最终会促使污染企业重视清洁生产，采用更加先进的技术生产，只有如此环保税成本才能降低，产品价格也会更有竞争优势，才能将那些高污染、低效能的污染企业挤出市场。
2. 环保税将带来检测监测、危废治理、专业化运营等第三方治理市场的加速释放
排污费改环保税通过对污染企业的影响，也将间接影响环保产业。
（1） 环保税促使专业化监测检测市场的释放
环保税税额根据污染物的排污当量进行测算，对排污量的计算需要专业化监测检测服务。污染企业的排污数据决定需要缴纳多少税，决定企业是否享受减税，这些都需要在线监测设备的监测或者第三方检测提供服务。
（2） 环保税的征收将促使环保企业更加重视技术和运营
对于环保企业自身运营的污水处理厂、垃圾焚烧厂、危险废物中心等都需要更加专业、注重运营。对环保企业而言，同样会优胜劣汰，从小散乱、低水平向规模化、规范化、高质量运营转变。
（3） 环保税的征收将倒逼第三方需求的释放
面对环保税的征收，污染企业需求的专业化第三方运营服务，同样需要专业化、注重运营的环保企业提供服务，加上国家政策的驱动，国务院办公厅《关于推行环境污染第三方治理的意见》（国办发〔2014〕69号）、《关于推进环境污染第三方治理的实施意见》（环规财函〔2017〕172号）等，环保税的推进可以促使工业企业绿色化转型，促使专业的人做专业的事。随着治污力度的强化，不少省份如北京、河北、天津、江苏（南京）等对二氧化硫和氮氧化物等大气污染物，如北京、河北、江苏（南京）、河南、上海等对化学需氧量、氨氮和铅、汞、铬、镉、砷等五项重金属污染物征收更高的环保税，这就要求环保企业拥有更加专业的技术来实现自身以及污染企业污染的减排。
从整体市场发展来看，环保市场的份额将逐渐转移至更加专业化、规模化、规范化、注重运营的环保企业手中。
环境保护税作为“绿色税制”的重要一步，但税制绿化还有很长的路要走。比如政策中大气污染物的完善，VOCs等的纳入；此税法只是针对生产环节的排放污染物征收税款，后续的完善应从生产、流通、消费、分配等环节建立起完整的税制；政策外应厘清排污权的有偿取得、环保税以及环境损害赔偿三者之间的关系。
赵喜亮 E20PPP中心副经理
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