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会计差错绝不是财务造假的挡箭牌!

马靖昊 马靖昊说会计 2022-08-06


【獐子岛的造假利润藏在哪里?】獐子岛将造假利润藏到了海产品的存货中,也就是将本该计入利润表的成本金额,计入了资产负债表的存货中。当需要清空这些假存货时,只要发一个公告,扇贝又跑了,存货瞬间灰飞烟灭。相应,虚增的利润通过存货减值(非常损失),完成闭环实现账目平衡,并且可以归为天灾。


捡了人民大会堂丢了天堂:关键是审计的总不能跳水里一个个数扇贝吧,早年中华多宝龟鳖丸那上市公司就这么干过。

lyb195910:獐子岛扇贝跑了又跑就是为了清空利润造假形成存货,千真万确。

Sir霍森布鲁茨:扇贝:我承受了太多。

马靖昊:獐子岛一直在玩存货的游戏,我认为,不但虚增了利润,虚增了存货,也套走了现金。


上市公司存货虚增一般存在于那些存货难以盘点、难以计价的农牧养殖业板块,一是,将虚增的利润藏匿在存货中,企业虚增了利润,自然得有假的资产来安放,农牧业存货审计难以盘点,难以审证,自然存货就成了最佳的安放处;二是,将套取的采购资金通过增加“存货”而消化,套取的资金很难发现。然而,假的终归是假的,随着时间越来越长,存货规模会越来越“大”,就会使得存货跟同行或者自己过去的差异越来越明显,存货异常的财务信号就会凸现出来。这时,搞假的这些企业必然想通过“洗大澡”的方式,一次性计提存货跌价准备,将虚假的存货清洗干净,这样,贪污也好,造假也好,都化为无形了。因此,就会出现扇贝跑了、小猪饿死了……这样的怪事。



相对于农业、养殖业,制造加工类企业财务造假的难度要大。原因有三:第一,此类企业上中下游所有的业务都要开具发票,不可能像中药材原料,农户不开发票,一笔糊涂账。第二,此类企业的库存也不像农产品、海产品,清点很困难,而且还可以因为大自然的原因报损减值。第三,此类企业利润的扩张,需要有相应的产能扩张。因此,制造加工类企业造假,需要全方位造假,同时造假带来的利润,还要找到合适的地方去藏。


如何去发现端倪,还是从三个方面着手:第一,先和同行业对比,看看利润指标特别是毛利率指标,是否有明显异常。第二,再分析虚增的利润而对应的“资产”藏到了哪里。为了将虚增的假收入、假利润做平衡,总要找个地方藏污纳垢,这个地方,就是“资产端”,可以是货币资金、应收账款、存货、在建工程、固定资产等。比如康得新和康美药业藏利润的地方,在“资产端”的选择是一致的,都是货币资金。第三,看企业经营的逻辑是否正常,比如账上很多钱,还借了很多钱。比如康得新和康美药业呈现出来就是账上有大量现金,同时借着大量的有息债务,并且宁可每年还高额的利息,但就是不还钱。


可以说,仅仅从利润和经营活动净现金去看,不能明显得出造假的结论。因此,必须仔细分析“资产端”中的资产质量,是不是含有大量“水分”,也就是说,是不是子虚乌有。


lyb195910:制造加工类企业财务核算时行业最复杂的,难度最大的,需要有更高执业判断能力才能胜任,财务造假确实需要一定的功夫。

阿诺-周志东:不抓一波人坐牢是不行的!


【会计差错绝不是财务造假的挡箭牌!】会计差错与财务造假到底有什么区别?首先要从是否存在主观故意上来分析,财务造假存在主观故意,比如上市公司为了维持其上市地位或增发而虚增收入、利润,确保净资产不为负值,或者实控人挪用侵占上市公司资金,需要财务造假来掩盖等;而会计差错一般不存在主观故意,比如财务人员采用了不适当的会计政策,自己对相关事实或信息理解存有疏忽等。另外,要再从造成的客观后果上来分析,一般会计差错对公众投资者以及对社会的危害性较低,只需调整更正当期数据即可;而财务造假往往金额较大、性质严重,投资者基于谬之千里的财务报告去投资,可能由此形成巨大损失。


瘦瘦的狸:今天还在想这个问题,这错也差得太远了,马老师分析到位

lyb195910:上市公司往往偷换概念,将主观造假说成是会计差错,来欺骗投资者。


不过,只要财务造假的预期收益(预期收益=虚假利润×市盈率)远大于其预期成本(预期成本=惩处成本×发现概率),财务造假就不会停止,因为世界上再也没有比这个更好做的生意了!


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