5.6亿元非居民税款成功入库

【百年风华140】计税基础难确定，汇率影响大，境内没有银行账户……团队合作，5.6亿元非居民税款成功入库

2021年是中国共产党百年华诞。百年征程波澜壮阔，百年初心历久弥坚。从上海石库门到嘉兴南湖，一艘小小红船承载着人民的重托、民族的希望，越过急流险滩，穿过惊涛骇浪，成为领航中国行稳致远的巍巍巨轮。胸怀千秋伟业，恰是百年风华。只要中国共产党秉持以人民为中心，永葆初心、牢记使命，乘风破浪、扬帆远航，就一定能实现中华民族伟大复兴。

秀水泱泱，红船依旧；时代变迁，精神永恒。为庆祝建党百年，我们认真推出100场税收公益讲座，和大家一起学习进步。我是今天的主讲人，中国共产党党员、中翰税务集团理事长、中国财税浪子王骏。今天我们学习的课题是《计税基础难确定，汇率影响大，境内没有银行账户……团队合作，5.6亿元非居民税款成功入库》。

本次课程案例来自中国税务报2021年05月28日第08版，作者：刘衡哲 郑英琳 本报记者 陈俊峰。最近，国家税务总局深圳市税务局第三税务分局收到了一封来自L公司的感谢信。原来，该局通过组建专业团队，提供精准辅导，帮助企业成功解决了跨境股权转让涉税处理的难题，入库了一笔5.64亿元的税款。据了解，这是近5年来，深圳市税务部门处理的单笔入库税款金额较大的非居民企业股权转让所得案例。

跨境股权转让的涉税处理具有较强的专业性、复杂性，不管是前期确定股权转让类型、计税基础，还是后期缴纳税款时的汇率影响等问题，都对税务人员的业务能力和服务意识提出了很高的要求。如何做好这项工作？深圳市税务局第三税务分局的经验是——团队合作。

团队合作，共解非居民涉税难题

2020年底，深圳市税务局第三税务分局国际税收人才团队的周开心，接到了一个纳税人咨询电话。L公司是一家人寿保险公司，总部位于美国。前段时间，L公司将其持有的居民企业Z公司股权，转让给集团内的另一境外保险公司C公司。受汇率变动影响，L公司无法确定应支付的税款金额。

了解到企业遇到的难题后，周开心立刻同团队其他成员研究这一事项。经过讨论，团队分成两个小组，一组成员负责寻找可以作为参考的案例，另一组成员收集整理股权交易相关资料，梳理交易性质。在明确了各自职责后，两组成员开始分头行动。

在完成了资料收集、交易性质梳理等前期工作后，经深圳市税务局国际税收管理处的专业指导，团队认为L公司作为一家寿险公司，其股权转让价格的确定有一定的特殊性。具体来说，保险行业属于利润后置行业，前期成本较高，账面价值通常与真正的市场价值偏离较大。团队依据企业所得税法及寿险行业特性，认定L公司应采用寿险行业估值常用的内含价值调整法确定Z公司股权的市场评估价格，并以此作为企业所得税的计税依据。此前，L公司曾聘请专业的第三方机构采用该方法做了资产评估，并以人民币为本位币出具了评估报告，L公司以此为依据计算缴纳企业所得税即可。

计税依据确定了，L公司又遇到了另一个“拦路虎”。此次股权转让交易中，买方C公司和卖方L公司均不是我国税收居民企业，在我国境内也没有开设银行账户。L公司的税款需要以美元入缴国库，再由国库根据实时汇率换汇。由于涉及税款金额较大，即使实时汇率只有0.01的波动，也会带来几百万元人民币的变化。如何既保障税款如数入库，又能尽量降低汇率波动给L公司的影响，是税务机关和企业遇到的又一难题。

要想解决这一问题，不仅需要国际税收人才团队的努力，而且需要税收征管部门的帮助。深圳市税务局第三税务分局征收管理科科长李轶峰告诉记者，他们在认真研究相关政策后发现，我国已经推出了跨境人民币业务，居民和非居民之间可以人民币开展或用人民币结算跨境业务。L公司可通过在境外银行购汇，直接在境外将美元兑换成人民币，再将人民币汇入境内，从而锁定汇率。于是，团队成员联系了中国银行股份有限公司深圳分行，组织了银税企三方座谈会，共同探讨协助L公司税款入库的方案。据了解，该笔税款已于4月初顺利入库。