【税局提示】《我不是药神》刷屏，然而电影隐藏的彩蛋你未必知道
最近几天
电影《我不是药神》在网络上刷屏
豆瓣上打分已经超过30万次
评分达到了惊人的9.0
被誉为近几年来国产电影最佳
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这部口碑爆棚的国产电影
改编自一个真实的故事代购“救命药”
之所以成为现象级电影
在于它触碰了社会的痛点
抛开这些话题不谈
小编和大家聊聊这部电影里
税收那些事儿
电影中徐峥所饰演的程勇开零售小店、服装加工厂等情节下，隐藏的税收小知识，你都知道吗？
问
程勇新开了家保健品零售店，如何办理税务登记呢？
答
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定：个体工商户自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
若为“一照一码”营业执照：新成立的企业在领取“一照一码”营业执照后，无需再次进行税务登记。对于工商登记已经采集的信息，税务机关不再重复采集。但是其他必要的涉税基础信息，需要在企业办理有关涉税事项时，及时采集，陆续补齐；已存在的企业在领取“一照一码”营业执照后，无需重新领取税务登记证。原税务登记证件作废收回。但涉及到的税务变更事项，需及时变更。如纳税识别号（即统一社会信用代码）等需要及时变更。
问
程勇的保健品零售店该怎么交税呢？需要交那些税？是按多少比例征收？
答
根据影片情况，程勇的保健品零售店生产规模小且确无建账能力，税务部门对这类个体工商户一般实行定期定额征收。开具发票小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，再按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的，可以免征增值税、城建税和教育费附加。
问
程勇的服装品加工厂若为一般纳税人，则其提供加工劳务的税率是多少？
答
1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第二条第一款规定：“纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”
2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件规定：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物。原使用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%……六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。”
问
若黄毛入股程勇的服装加工厂，公司股东（非法定代表人）发生变化，服装加工厂是否需要重新办理新的税务登记？
答
根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第而十二条规定：“税务机关应当与受理当日办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证件中的内容不发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件。”
对于实行“一照一码”登记的纳税人发生涉税信息事项变更的，应在登记管理部门办结变更登记事项后，向主管税务机关申报变更。对于生产经营地址、财务负责人、核算方式发生变更的，应单独向主管税务机关申报变更。
因此，股东（非法定代表人）发生变化的，不需要重新办理税务登记。
问
程勇的服装加工厂新购进加工设备，在计算应纳税所得额时如何扣除？
答
根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定：“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具、单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不在分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”
问
程勇的服装加工厂若接受外部劳务派遣用工，所实际发生的费用如何扣除？
答
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应当分两种情况按规定在税前扣除；按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出。其中属于工资薪金支出的费用，准与计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
问
程勇的服装加工厂租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额能否全额抵扣？
答
根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）：“一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。”
问
程勇的服装加工厂发生业务招待费支出，税前扣除标准是多少？
答
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”
问
若程勇服装加工厂员工的个人所得税由企业承担，是否可以在企业所得税税前扣除？
答
按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）的规定，企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费用列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
问
程勇的服装加工厂无法继续经营，需要注销税务登记，那么注销税务登记时是否应办理发票缴销手续？
答
一、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”
二、《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十八条规定：“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更，缴销手续。”
三、《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）第十条规定：“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票。”
来源：福建税务
责任编辑：于燕 (010)61930093
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