【媒体视点】纳税信用降级很麻烦！请关注纳税信用修复新规定（附表）

近年来，我国社会信用体系建设步伐加快，“一处失信、处处受限”逐渐成为社会共识。但是仍然有一些企业因为各种原因，忽视了企业纳税信用等级，造成了生意上的麻烦。

企业纳税信用降级 给自己“找麻烦”

　　邓彩梅是江苏扬州一家物流公司的财务负责人，最近因为企业要扩大规模，准备向银行申请300万的贷款。但是没想到以往很顺畅的办理过程，这次竟然卡了壳。仔细一查，原来是因为他们的纳税信用等级从A级降到了C级。这是怎么回事？邓彩梅赶紧跑到当地税务局查实情况，没想到是因为2018年少缴了个人所得税，导致企业纳税信用等级降级。

　　江苏扬州市某物流公司财务总监 邓彩梅：给我们一个很大的教训，也是给我们的一个警示，避免以后再发生类似的情况。

　　目前我国企业纳税信用级别按优良程度分为A、B、M、C、D五级，等级高低直接关系着企业获得税收服务的多少。一旦失信，不光是贷款，很多税收优惠政策也会无法享受。

　　广东珠海某旅游企业财务负责人 李键：我们企业因为未能及时申报印花税，导致纳税信用扣分，而目前要能享受留抵退税政策，必须信用等级达到B级以上，否则，会造成我们不能享受留抵退税政策。

　　除此之外，纳税信用评级低，还会抬高企业市场准入的门槛。江西这家企业2017年就因为没有变更银行账号和按期申报，纳税信用级别从A级降到B级，但是当时对公司业务影响不大，没引起重视。2018年又疏忽了企业所得税等申报时间，导致今年3月降为Ｃ级，直接影响了公司招投标。

　　江西某建设工程有限公司 付斌：今年还连失2个项目，其中1个还是500万比较大的，而且还影响到了公司的银行授信，亏损蛮大。

明年起 我国将实施纳税信用修复

　　企业纳税信用对于企业的发展至关重要，那有什么措施可以引导纳税人主动纠正纳税失信行为呢？近日，国家税务总局发布了《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号），明确从明年1月1日起，部分纳税信用失信行为，在符合相应的修复条件时，可以向主管税务机关申请纳税信用修复。

根据公告，被税务机关认定可以申请纳税信用修复的19种纳税信用失信行为，包括15项未按规定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项和4项直接判D级情形。从往年纳税信用评价情况看，这19项失信行为扣分频次较高，涉及纳税人范围也较大。

　　上海某税务师事务所首席合伙人 黄颖：之前未按时申报，未足额缴纳税款、滞纳金、罚款以及各种原因造成非正常户的企业，其纳税信用等级都会被降级，对企业的日常经营来说影响还是很大的。

　　国家税务总局上海市税务局纳税服务处副处长 吴卫港：这次信用修复的政策主要是针对企业纳税人的，越来越多纳税人想通过自我纠错来修复信用，减少信用损失。

　　按照公告，企业向主管税务机关提出纳税信用修复申请，并且对纠正失信行为的真实性作出承诺。等到纳税信用修复完成后，纳税人就可以按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策，享受相应的管理服务了。

　　国家税务总局税收科学研究所研究员 李平：这个公告的推出，有利于引导纳税人主动纠正失信行为，消除不良影响，恢复自身信用。这对于发挥纳税信用的正向激励作用，优化税收营商环境，推动社会信用体系的建设，具有重要的意义。

　　值得注意的是，如果税务机关发现纳税人没有履行信用修复承诺，而是通过提交虚假材料申请纳税信用修复的，税务机关经过核实后，就将撤销已经完成的纳税信用修复，并在当年度的纳税信用评级中对相关纳税人加大扣分。

修复机制让轻微失信企业“亡羊补牢”

　　在业内人士看来，税务机关实施纳税信用等级管理，处罚或降级并不是最终目的。纳税人可以利用好信用修复的机会，尽早实现纳税信用等级的提升，擦亮企业诚信经营的“金字招牌”。

　　上海交通大学财税法研究中心副主任 王桦宇：其实这是现代社会的要求，企业必须合法经营。纳税信用修复机制，为失信纳税人提供了改过自新的机会，也提供了权利救济的途径，也是我们税务执法中间的“宽严并济”的原则的体现。

　　看到明年我国将正式实施纳税信用修复，现在，不少企业已经行动起来。邓彩梅已经开始向当地税务机关咨询信用修复的具体方法。像她这样，仅在扬州宝应县就已经有80多户企业提出了纳税信用等级修复的申请。

　　江苏宝应县税务局副局长 黄玉宏：国家税务总局出台了纳税信用修复的公告，给纳税人提供了一次通过自我纠正，自我消除信用影响，提高信用等级的机会。

　　江西某建设工程有限公司 付斌：明年1月1日推出信用修复，相当于给了企业亡羊补牢的机会，我们也争取达到A级水平。

发挥守信激励作用 营造公平营商环境

　　在改善营商环境、推进“放管服”改革的背景之下，对企业纳税人通过作出信用承诺、纠正失信行为等方式开展纳税信用修复，有利于鼓励和引导企业纳税人增强依法诚信纳税意识，使信用等级评价较低的企业能够重回A级纳税人。这样不仅可以在涉税事项办理方面带来便利，而且在推进企业招投标、投融资工作等方面也能发挥补短板、强弱项作用。这无疑是法治化、市场化、国际化的创新举措。

　　但需要注意的是信用修复不是“洗白记录”，也不是简单的“退出惩戒”。税务部门坚持以人民为中心的发展思想，引导纳税人主动纠正失信行为，消除不良影响，修复自身纳税信用，有助于发挥守信激励作用，营造公平法治的税收及营商环境，同时有助于“六稳”工作，从而推进经济高质量发展。

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纳税信用修复范围及标准

序号	指标名称	指标代码	失信扣分分值	修复加分分值和修复标准
30日内纠正	30日后本年纠正	30日后次年纠正
1	未按规定期限纳税申报	010101	5分	涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分	2分	1分
2	未按规定期限代扣代缴	010102	5分	涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分	2分	1分
3	未按规定期限填报财务报表	010103	3分	2.4分	1.2分	0.6分
4	从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的	010304	3分	2.4分	1.2分	0.6分
5	未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法	010501	3分	2.4分	1.2分	0.6分
6	使用计算机记账，未在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案的	010502	3分	2.4分	1.2分	0.6分
7	纳税人与其关联企业之间的业务往来应向税务机关提供有关价格、费用标准信息而未提供的	010503	3分	2.4分	1.2分	0.6分
8	未按规定（期限）提供其他涉税资料的	010504	3分	2.4分	1.2分	0.6分
9	未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的	010505	5分	4分	2分	1分
10	未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款	020101	5分	涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分	2分	1分
11	至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上（含5万元）的	020201	11分	8.8分	4.4分	2.2分
12	至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以下的	020202	3分	涉及税款1000元以下的加3分，其他的加2.4分	1.2分	0.6分
13	已代扣代收税款，未按规定解缴的	020301	11分	涉及税款1000元以下的加11分，其他的加8.8分	4.4分	2.2分
14	未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款	020302	3分	涉及税款1000元以下的加3分，其他的加2.4分	1.2分	0.6分
15	银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数	——	11分	8.8分	4.4分	2.2分
16	有非正常户记录的纳税人	040103	直接判D	履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级
17	在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款	050107	直接判D	在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额补缴的（构成犯罪的除外），税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级
18	非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户	040104	直接判D	非正常户纳税人纳税信用修复后纳税信用级别不为D级的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别
19	D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户	040105	直接判D	D级纳税人纳税信用修复后纳税信用级别不为D级的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别

备 注

　　1.30日内纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后30日内（含30日）纠正失信行为。

　　2.30日后本年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在当年年底前纠正失信行为。

　　3.30日后次年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在次年年底前纠正失信行为。

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来源：央视《朝闻天下》、国家税务总局

责任编辑：易敏敏  [phone]

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