因小失大！审计项目被证监局警示，签字会计师梦断17届发审委

文/梧桐大兄弟  来源：梧桐树下V

9月30日，证监会任命第17届发审委员63名，比公示名单少3名。其中，上海天职国际会计师事务所合伙人叶慧女士不幸成为3名之一。而叶慧女士的落选，可能早已注定。

2017年7月，福建证监局作出《关于对天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定》，

天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）：

近期，我局对你所执行的恺英网络股份有限公司（以下简称恺英网络或者公司）2015年、2016年年度报告审计项目进行了检查，发现你所存在以下问题：

一、了解被审计单位及其环境审计程序执行不到位

你所在执行2016年度了解被审计单位及其环境审计程序时，存在的问题包括：一是未充分了解公司的组织结构；二是未充分了解公司现有产品情况；三是未充分了解公司证券、债务情况；四是未对审计工作底稿中公司的主要财务数据进行更新。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十二条的相关规定。

二、函证程序执行不到位

你所在对恺英网络相关报表项目执行函证程序时，存在的问题包括：一是未对其个别子公司部分银行存款账户（包括报告期内注销的账户）实施函证，也没说明不予函证的理由，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的相关规定；二是未对其个别子公司部分回函存在差异的应收账款、应付账款实施进一步的审计程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的相关规定。

三、期后事项审计程序执行不到位

恺英网络控股子公司上海悦腾网络科技有限公司（以下简称上海悦腾）已在2016年审计报告日前收到“11蒙奈伦债”的兑付利息，你所审计工作底稿中仍以“11蒙奈伦债”出现利息兑付违约、债券评级下调为由调减了2016年确认的应收利息和投资收益科目，期后事项审计程序执行不到位。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第九条的相关规定。

四、政府补助审计程序执行不到位

对恺英网络个别子公司计入营业外收入的上海徐汇区政府拨付的政府补助，你所审计工作底稿已获取相关政府补助文件，但你所未发现上述子公司将应归属于与资产相关的政府补助作为与收益相关的政府补助核算，也未记录对前述政府补助与收益或资产相关的判断。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的相关规定。

五、技术服务收入审计证据存在瑕疵

你所在对上海悦腾的技术服务收入进行审计时，存在的问题包括：一是对上海悦腾个别技术服务交易是否达到收入确认条件未取得充分、适当的审计证据；二是对定价过高的部分技术服务成品进行复核时未取得充分、适当的审计证据。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。

六、未按照计划执行审计程序

你所在对恺英网络相关报表项目执行审计程序时，存在的问题包括：一是未完全按照审计计划对公司旗下游戏“XY夺宝”执行相应的审计程序，也没说明理由；二是未按照审计计划对公司购买的“11蒙奈伦债”实施减值测试，也未说明原因。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十二条的相关规定。

七、可供出售金融资产审计证据不充分

你所在对恺英网络控股子公司香港盛晟科技有限公司（以下简称香港盛晟）可供出售金融资产科目执行审计程序时，未取得香港盛晟对AIMHIGH Global Corp的相关持股证明文件。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。

你所的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号，以下简称《信息披露管理办法》）第五十二条、五十三条的规定。按照《信息披露管理办法》第六十五条的相关规定，我局决定对你所采取出具警示函的监督管理措施。

而叶慧正是恺英网络2015年、2016年年度报告审计项目的签字会计师。

签字项目刚刚被证监局发现问题，会所因此被出具警示函，签字会计师落选发审委也就没什么好意外了。

审计风险巨大，且行且谨慎，切勿因小失大！

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