总局印发《支持脱贫攻坚税收优惠政策指引》

支持脱贫攻坚税收优惠政策指引

为助力全面打赢脱贫攻坚战，税收从支持贫困地区基础设施建设、推动涉农产业发展、激发贫困地区创业就业活力、推动普惠金融发展、促进“老少边穷”地区加快发展、鼓励社会力量加大扶贫捐赠六个方面，实施了110项推动脱贫攻坚的优惠政策。

一、支持贫困地区基础设施建设

为破除制约贫困地区发展的基础设施建设瓶颈，税收积极支持交通、水利等民生工程建设和运营，促进完善生产性、生活性、生态环境基础设施建设，优化贫困地区经济社会发展环境。具体包括：

（一）基础设施建设税收优惠

1. 国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”

2. 农村电网维护费免征增值税

（二）农田水利建设税收优惠

3. 县级及县级以下小型水力发电单位可选择适用简易计税办法缴纳增值税

4. 水利设施用地免征城镇土地使用税

5. 农田水利占用耕地不征收耕地占用税

6. 国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

（三）农民住宅建设税收优惠

7. 农村居民占用耕地新建住宅减半征收耕地占用税

8. 困难居民新建住宅减免耕地占用税

9. 农村居民搬迁减免耕地占用税

（四）农村饮水工程税收优惠

10. 饮水工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半”

11. 农村饮水安全工程免征增值税

12. 农村饮水工程运营管理单位自用房产免征房产税

13. 农村饮水工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税

14. 建设饮水工程承受土地使用权免征契税

15. 农村饮水安全工程免征印花税

二、推动涉农产业发展

产业发展是脱贫的根本，支持贫困地区立足资源禀赋发展涉农产业，是实现脱贫的重要一环。现行税收政策在优化土地资源配置、促进农业生产、鼓励新型经营主体发展、促进农产品流通、支持农业资源综合利用等方面实施了一系列优惠政策，助力贫困地区增强“造血”功能。具体包括：

（一）优化土地资源配置税收优惠

16. 转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税

17. 承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税

18. 直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税

19. 农村集体经济组织股份合作制改革免征契税

20. 农村集体经济组织清产核资免征契税

21. 收回集体资产签订产权转移书据免征印花税

22. 农村土地、房屋确权登记不征收契税

（二）促进农业生产税收优惠

23. 农业生产者销售的自产农产品免征增值税

24. 进口种子种源免征进口环节增值税

25. 进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税

26. 单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税

27. 生产销售有机肥免征增值税

28. 滴灌产品免征增值税

29. 生产销售农膜免征增值税

30. 批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税

31. 纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额

32. 农产品增值税进项税额核定扣除

33. 从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税

34. 从事“四业”的个人暂不征收个人所得税

35. 农业服务免征增值税

36. 农用三轮车免征车辆购置税

37. 捕捞、养殖渔船免征车船税

38. 农村居民拥有使用的三轮汽车等定期减免车船税

（三）支持新型农业经营主体发展税收优惠

39. “公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税

40. “公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产减免企业所得税

41. 农民专业合作社销售农产品免征增值税

42. 农民专业合作社向本社成员销售部分农用物资免征增值税

43. 购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额

44. 农民专业合作社与本社成员签订的涉农购销合同免征印花税

（四）促进农产品流通税收优惠

45. 蔬菜流通环节免征增值税

46. 部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税

47. 农产品批发市场、农贸市场免征房产税

48. 农产品批发市场、农贸市场免征城镇土地使用税

49. 国家指定收购部门订立农副产品收购合同免征印花税

（五）促进农业资源综合利用税收优惠

50. 以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100%

51. 以部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品实行增值税即征即退70%

52. 以废弃动植物油为原料生产生物柴油等实行增值税即征即退70%

53. 以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%

54. 以锯末等原料生产的人造板及其制品实行减按90%计入收入总额

55. 以农作物秸秆及壳皮等原料生产电力等产品实行减按90%计入企业所得税收入总额

56. 沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半”

三、激发贫困地区创业就业活力

就业创业是最有效、最直接的脱贫方式。国家不断加大创业就业政策支持力度，扩大小微企业优惠政策范围，加强对失业人员、残疾人等重点群体或特殊群体就业创业的政策扶持，有力增强了贫困地区群众脱贫致富的内生动力。具体包括：

（一）小微企业税收优惠

57. 增值税小规模纳税人销售额限额内免征增值税

58. 小型微利企业减免企业所得税

59. 增值税小规模纳税人减免地方“六税两费”

60. 小微企业免征政府性基金

（二）重点群体创业就业税收优惠

61. 重点群体创业税收扣减

62. 吸纳重点群体就业税收扣减

63. 残疾人创业免征增值税

64. 安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退

65. 特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退

66. 残疾人就业减征个人所得税

67. 安置残疾人就业的企业对残疾人工资加计扣除

68. 安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

四、推动普惠金融发展

大力发展普惠金融，增强金融对薄弱环节和弱势群体的服务保障能力，是实现脱贫的重要支撑。税收政策通过免税、减计收入、准备金税前扣除、简易计税等多种方式，以农户和小微企业为重点对象，鼓励金融机构和保险、担保、小额贷款公司加大对扶贫开发的金融支持力度。具体包括：

（一）银行类金融机构贷款税收优惠

69. 金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税

70. 金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

71. 金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

72. 金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

73. 农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税方法缴纳增值税

74. 中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税

75. 中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税

76. 金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

（二）小额贷款公司贷款税收优惠

77. 小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

78. 小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

79. 小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

（三）融资担保及再担保业务税收优惠

80. 为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

81. 中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

（四）农牧保险业务税收优惠

82. 农牧保险业务免征增值税

83. 保险公司种植业、养殖业保险业务企业所得税减计收入

84. 农牧业畜类保险合同免征印花税

五、促进“老少边穷”地区加快发展

坚持脱贫攻坚与促进区域协调发展相结合，国家实施西部地区、民族地区、新疆困难地区等区域性优惠政策，促进“老少边穷”等地区加快发展。具体包括：

（一）扶持欠发达地区和革命老区发展税收优惠

85. 西部地区鼓励类产业企业所得税优惠

86. 赣州市符合条件企业享受西部大开发企业所得税优惠

87. 天然林保护工程（二期）实施企业和单位免征房产税

88. 天然林保护工程（二期）实施企业和单位免征城镇土地使用税

89. 边民互市限额免税优惠

（二）支持少数民族地区发展税收优惠

90. 民族自治地方企业减征或者免征属于地方分享的企业所得税

91. 新疆困难地区新办鼓励发展产业企业所得税优惠政策

92. 新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策

93. 新疆国际大巴扎项目增值税优惠政策

94. 青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税

95. 青藏铁路公司货物运输合同免征印花税

96. 青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税

97. 青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输免征契税

98. 青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税

99. 青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土地使用税

（三）易地扶贫搬迁税收优惠政策

100. 易地扶贫搬迁贫困人口有关收入免征个人所得税

101. 易地扶贫搬迁贫困人口取得安置住房免征契税

102. 易地扶贫搬迁项目实施主体取得建设土地免征契税、印花税

103. 易地扶贫搬迁项目实施主体、项目单位免征印花税

104. 易地扶贫搬迁安置住房用地免征城镇土地使用税

105. 易地扶贫搬迁项目实施主体购置安置房源免征契税、印花税

六、鼓励社会力量加大扶贫捐赠

国家通过加大对扶贫捐赠的优惠力度，广泛引导社会力量积极参与脱贫攻坚，鼓励社会力量加大扶贫捐赠，促进社会力量扶贫更好发挥作用。具体包括：

106. 企业通过公益性社会组织或政府部门的公益性捐赠企业所得税税前扣除

107. 个人通过社会团体或国家机关的公益性捐赠个人所得税税前扣除

108. 境外捐赠人捐赠慈善物资免征进口环节增值税

109. 企业符合条件的扶贫捐赠所得税税前据实扣除

110. 符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税

支持脱贫攻坚税收优惠政策文件目录

序号	文件名称	文号
1	中华人民共和国增值税暂行条例
2	中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
3	中华人民共和国企业所得税法
4	中华人民共和国企业所得税法实施条例
5	中华人民共和国个人所得税法
6	中华人民共和国印花税暂行条例
7	中华人民共和国印花税暂行条例施行细则
8	中华人民共和国耕地占用税法
9	中华人民共和国耕地占用税暂行条例
10	中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则
11	中华人民共和国车船税法
12	中华人民共和国车船税法实施条例
13	中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
14	财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知	财税字〔1995〕52号
15	财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知	财税字〔1998〕47号
16	财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知	财税〔2001〕113号
17	财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知	财税〔2001〕121号
18	财政部 国家税务总局关于免征饲料进口环节增值税的通知	财税〔2001〕82号
19	财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知	财税〔2004〕30号
20	财政部 国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知	财税〔2004〕66号
21	财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知	财税〔2007〕11号
22	财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知	财税〔2007〕83号
23	财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会关于公布<公共基础设施项目企业所得税优惠目录2008年版)>的通知	财税〔2008〕116号
24	财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录2008年版）的通知	财税〔2008〕117号
25	财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围试行）的通知	财税〔2008〕149号
26	财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围试行）>的通知	财税〔2008〕149号
27	财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知	财税〔2008〕160号
28	财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知	财税〔2008〕21号
29	财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知	财税〔2008〕47号
30	财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知	财税〔2008〕56号
31	财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知	财税〔2008〕81号
32	财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知	财税〔2009〕124号
33	财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录试行）的通知	财税〔2009〕166号
34	财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知	财税〔2009〕70号
35	财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知	财税〔2009〕9号
36	财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知	财税〔2010〕121号
37	财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知	财税〔2010〕44号
38	财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知	财税〔2010〕45号
39	财政部 国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知	财税〔2011〕112号
40	财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知	财税〔2011〕137号
41	财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知	财税〔2011〕26号
42	财政部 海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知	财税〔2011〕58号
43	财政部 国家税务总局关于天然林保护工程二期）实施企业和单位房产税 城镇土地使用税政策的通知	财税〔2011〕90号
44	财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知	财税〔2012〕10号
45	财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知	财税〔2012〕38号
46	财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知	财税〔2012〕75号
47	财政部 海关总署 国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知	财税〔2013〕4号
48	财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知	财税〔2013〕52号
49	财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知	财税〔2013〕57号
50	财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知	财税〔2014〕122号
51	财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知	财税〔2014〕55号
52	财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知	财税〔2014〕57号
53	财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知	财税〔2015〕78号
54	财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知	财税〔2015〕9号
55	财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知	财税〔2016〕12号
56	财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知	财税〔2016〕36号
57	财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知	财税〔2016〕46号
58	财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知	财税〔2016〕52号
59	财政部 国家税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知	财税〔2016〕85号
60	财政部 税务总局关于中小企业融资信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知	财税〔2017〕22号
61	财政部 税务总局关于继续执行新疆国际大巴扎项目增值税政策的通知	财税〔2017〕36号
62	财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知	财税〔2017〕37号
63	财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知	财税〔2017〕44号
64	财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知	财税〔2017〕48号
65	财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知	财税〔2017〕55号
66	财政部 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知	财税〔2017〕58号
67	财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知	财税〔2017〕77号
68	财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知	财税〔2017〕90号
69	财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知	财税〔2018〕135号
70	财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知	财税〔2018〕15号
71	财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知	财税〔2018〕32号
72	财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知	财税〔2018〕33号
73	财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知	财税〔2018〕91号
74	财政部 税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知	财税〔2018〕97号
75	财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知	财税〔2019〕12号
76	财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知	财税〔2019〕13号
77	财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知	财税〔2019〕22号
78	财政部 海关总署 国家税务总局关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知	财关税〔2008〕90号
79	财政部 海关总署 国家税务总局关于边民互市进出口商品不予免税清单的通知	财关税〔2010〕18号
80	财政部 海关总署 国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法的通知	财关税〔2016〕64号
81	国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知	国税地字〔1988〕15号
82	国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知	(88)国税地字第37号
83	国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定	国税地字〔1989〕第14号
84	国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知	国税发〔1993〕151号
85	国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知	国税发〔2009〕80号
86	国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知	国税函〔2009〕591号
87	西部地区鼓励类产业目录	国家发展和改革委员会令第15号
88	国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告	国家税务总局公告2010年第2号
89	国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告	国家税务总局公告2011年第48号
90	工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知	工信部联企业〔2011〕300号
91	国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告	国家税务总局公告2012年第12号
92	国家税务总局关于纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告	国家税务总局公告2013年第8号
93	国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告	国家税务总局公告2015年第14号
94	国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告	国家税务总局公告2015年第25号
95	财政部 海关总署 国家税务总局关于公布〈慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法〉的公告	财政部 海关总署 国家税务总局公告2015年第102号
96	国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告	国家税务总局公告2016年第33号
97	国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告	国家税务总局公告2019年第10号
98	国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告	国家税务总局公告2019年第2号
99	国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告	国家税务总局公告2019年第4号
100	财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告	财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
101	财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告	财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号
102	财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告	财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号
103	财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告	财政部 税务总局公告2019年第67号