再见了，核定征收！刚刚宣布！涉及15省，80000户企业……

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刚刚！国家释放两大政策信号：取消核定征收？！取消税收返还？！到底怎么回事？我们一起来看看！

01

突发！全面整改核定征收

涉及15省，8万户

2021年12月21日，审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》。

划重点！！！

一、税收返还税款存在问题，造成财政收入流失。

2020年审计查出 15 个省违规税收返还问题 23 项、涉及金额 239 亿元。根据各地反馈情况，截至 2021年11 月 15 日，已完成整改 22 项、涉及金额 233 亿元；正在整改 1 项、涉及金额 6 亿元，预计 2021 年 12月底前完成整改。

二、个税核定征收存在漏洞，税务局对其规范，已在15省开展试点

税务总局核查了有关人员逃避税的主要方式，通过深入分析论证和评估，研究确定了纳税调整和追征税款的处理方式。各地税务部门加强内外协同，多措并举推进整改。截至2021年 11 月 20 日，涉及的 197 人中，除重病 3 人、失联 37 人外，其余 157 人已申报补税 8.4 亿元。

同时，按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署，税务总局对个人所得税核定征收进行规范，已在 15 个省分两批开展试点，共调整规范近 8 万户企业，将适时向全国推开。

三、下一步工作安排

1、加强日常监管。税务部门与有关部门将推动在省级层面建立联动监管机制，强化个人股权转让交易税收监管。

2、研究完善相关制度。税务总局在前期梳理核定征收政策规定的基础上，会同财政部研究完善相关税收制度。

3、严格规范税收优惠政策。严格落实《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25 号）要求，适时开展清理规范税收等优惠政策相关工作，严禁地方违规制定税收返还等优惠政策。确需新出台政策的按要求报请国务院审批，且一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

其实，据悉早在2021年8月份开始，上海一般纳税人个独/合伙企业所得税征收方式由核定征收全部改为查账征收！除此之外，山东、福建、浙江、江苏、重庆、湖北、深圳等特定园区，也迎来了核定转为查账的风暴。

可以看出，严查核定征收，逐步取消核定征收是大势所趋，再用此方法避税的个人、企业要小心了。

02

什么是核定征收？

为什么要严查？

一、什么是核定征收？

二、核定征收的方式

个税经营所得核定征收方式一般包括定期定额征收、核定应税所得率征收和定率征收三种核定办法：

（一）定期定额征收

实行定期定额应交的所得税不需要每月计算,是由主管税务机关根据你一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定的,不同行业,征收标准都不同,一般一年一定,按月或季征收。

（二）核定应税所得率征收

目前多数情况下，个独、合伙企业是按照此方法核定征收，而核定所得率具体是多少需看当地出台的具体规定。

如贵州：

合肥、甘肃：

（三）定率征收

三、为什么要严查核定征收？

1、核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。

2、一般情况下，核定征收缴税额度是低于正常行业下限的，一是不能体现税收公平；二是导致国家税款流失。

3、定额、定率征收由于税负较低，容易滋生虚开发票等，导致少交增值税、企业所得税等。

4、按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴税款。

03

核定征收严查！

这12种情形，要小心了！

以下12种情形税务局将重点关注：

1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

10、是否存在合理的商业目的；

11、业务相关性和合理性；

12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

04

收藏！

一图掌握10大税种核定征收

文章仅供参考。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人等

编 辑：罗 莎

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