扔下董事会席位就跑的姚记科技，一扔竟“赚”5个多亿？

姚记科技最近大秀财技，通过变更股权投资的核算方法，竟然增加利润5个多亿。

2020年4月8日，姚记科技在2020年第一季度业绩预告修正公告中表示，其参股的上海细胞治疗集团有限公司的权益计算方式出现变更，原来采用“权益法”，现在采用公允价值计量的金融资产，相应增加投资收益约5.10亿元。
　　　
根据姚记科技公告，其持有细胞集团14.21%的股权。因不再拥有细胞集团董事会席位，且持股比例低于20%，姚记科技对细胞集团失去了重大影响，因此将对细胞集团的确认和计量从长期股权投资权益法变更为以公允价值计量且变动计入当期损益。
　　
具体操作是，会计核算方法变更时（2020年3月31日），细胞集团的股权公允价值与该时点长期股权投资账面价值之间的差额计入当期损益，原采用权益法核算的相关其他综合收益、资本公积全部转入当期损益。为此，姚记科技相应增加投资收益约5.10亿元，该金额全部为非经常性损益。

　　
修正后，姚记科技2020年第一季度归属于上市公司股东的净利润预计达6.42亿~6.84亿元。

这意味着，此次变更增加的5.10亿元收益，占第一季度归属于上市公司股东净利润的74.59%~79.49%。

深圳证券交易所中小板公司管理部下发的《关于对上海姚记科技股份有限公司的关注函》（中小板关注函【2020】第211号）中，深交所要求姚记科技就“对细胞集团失去重大影响判断依据的合理性与充分性，是否符合《企业会计准则》的规定”等问题作出说明。
　

这让笔者想起两年前，雅戈尔用1万元购入中信股份，持股比例由4.99%增至5%，核算方式也由“可供出售金融资产”变为“长期股权投资”。由于二级市场中信股份的股价为10.98港元/股，而账面净资产为18.94港元/股，核算方式变更为“长期股权投资”后，这部分资产大幅增值，雅戈尔用1万元“变出”了126亿元利润。

2018年4月9日，雅戈尔发布2018年第一季度业绩预告，自2018年3月29日起对中信股份的会计核算方法由可供出售金融资产变更为长期股权投资，并以权益法确认损益，预计当季实现归属于上市公司股东的净利润增加约86.80亿元，同比增长687.95%左右。后来，在交易所问询和外界质疑下，雅戈尔取消了这个会计变更。

姚记科技持股细胞公司14%，是第二大股东（第一大股东持股15%），扔下董事会席位就跑，想证明自己没重大影响；雅戈尔当年持股中信5%，拼命想证明自己有重大影响。

从目前信息来看，姚记科技的这个变更还是有些牵强，在交易所问询后，姚记科技进行了回复，坚持上述变更。

《公告》显示，公司持有细胞公司股权的目 的具 有交易性。请结合你公 司持有细胞公司的具体目的，以及你公司近期 是否 有出售细胞 公司股权的 计划， 说明关于交易性目的的判断是否符合《企业会计 准则》 的规定。

回复：

公司对于目前持有细胞公司的14.2119%股权，公司 有意向 一年内进一步处置细胞公司的股权，收回投资成本，降低投资风险。

根据《企业会计准则第 22号—金融 工具确认和计量》中第十六条的相关规定：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：

（一）以摊余成本计量的金融资产。

（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金 融资产 。

（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。企业管理金融资产的业务模式，应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定。企业确定管理金融资产的业务模式，应当以客观事实为依据，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。

根据《企业会计准则第 22号—金融 工具确认和计量》中第十九条的相关规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的：

（一）取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。

（二）相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。

（三）相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。”

公司不再拥有细胞公司董事会席位后对持有细胞公司的 股权目 的变更为以近期出售为主。

经天健会计师事务所（特殊普通合伙）核查，认为公司不再拥有细胞公司董事会席位后对细胞公司股权持有目的为出售其持有的股权以获利，其交易性目的的判断符合《企业会计准则》的相关规定。

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