上市公司免费给股东派送香菇酱，财税如何处理？

刚上市不久的调味酱生产企业仲景食品，决定以免费向全体股东赠送仲景香菇酱和辣辣队辣酱各2瓶，并征集试用意见。

赠送对象是截止2020年12月14日持有公司股份的股东。送出的调味酱单价均在15元左右，据此估算，此次送礼价值为60元。目前公司股东人数3万户，因此仲景食品年末送出的礼品价值近200万元。

2013年4月，南方食品（现改名黑芝麻）开先例，给股东派发福利，免费送黑芝麻糊，随后量子高科赠送龟苓膏、人福医药要给股东派送安全套、华侨城给股东免费旅游……。

这种给股东免费派送实物或服务，首先需要界定其性质，是实物分红，还是销售促销宣传或研发活动？

从已有上市公司的各类方案看，不是按持股数量进行分配，而且金额都较小，所以一般不界定为分红。

之前南方食品是将其列入研发费用和销售费用，那么在税务方面，则会涉及到个税的代扣代缴；而增值税方面会涉及视同销售；企业所得税则一方面涉及视同销售，另一方面，如果是宣传费用，则涉及到扣除限额的问题；如果是研发费用，涉及到加计扣除。这些都要企业按照税务相关规定进行处理。

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