政策解读 | 营业税的小船说翻就翻， 营改增的巨轮说到就到

【石头按】2016年5月1日，已试点4年的营改增全面推开，昔日地方第一大税——营业税退出历史舞台，将这场1994年分税制改革以来中国最深刻的财税改革推向高潮。那么，营改增对于企业、创业者和消费者都有哪些影响？我们请广东省地税局赵永清副处长为我们详细解读。

昨天晚上，我的手机朋友圈已经被营改增刷爆了，税务部门的同事纷纷以各种方式告别营业税，我也在朋友圈发起了“告别营业税倒计时接力活动”，好多朋友参加接力，算是对存在多年的营业税的一个纪念吧。营改增也引起了税务系统外的朋友们的好奇，几个朋友都在微信问我，全面营改增到底是怎么回事？这里我简单讲一下，算是对各位进行一次全面营改增的科普知识介绍吧！

营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的行业，现在改为按增值税征收。增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。全面营改增就是把所有过去征收营业税的行业全部改征增值税，可以说是一种重大减税的政策。

自2016年5月1日起，中国将全面实施营改增，作为深化财税体制改革的重头戏和开展供给侧结构性改革的重要举措，克强总理要求所有相关行业税负只减不增，预计减税规模将达9000亿元。营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

那么，全面营改增对普通创业者和消费者来说有什么影响？应该说对创业者来说是一个重大利好，创业者很多是中小微企业，营改增后中小微企业降税幅度大，而且受益面也大大扩大了。

降税幅度大。根据新政策，营改增后小规模纳税人按简易办法征税，应纳增值税等于销售额乘以征收率3%，不允许抵扣进项税额。而原来服务业营业税税率5%，应纳营业税为销售额乘以征收率5%。再加上计税依据由含税价缩减为不含税价，服务业小规模纳税人降税40%以上。这次营改增，减税最大的是服务业小规模企业。

享受小规模纳税人待遇更加容易了。增值税（工业商业），工业小规模纳税人的标准是年销售额50万元，现在营改增大幅提高到500万元。也就是说，原来年销售额超过50万元，就按一般纳税人对待，现在营改增企业只要不足500万元，都按小规模纳税人对待。这意味着，年销售额500万元以下的服务业企业，都按3%交税，享受四成多的减税优惠。

越来越多小微企业可以免税。前不久，增值税起征点由月销售额2万元提高到3万元，也就是年销售额36万元以下的企业，都是免征增值税的（时间暂时执行到2017年12月31日）。

再说说普通消费者，营改增有一个和老百姓利益密切相关的规定是，个人买卖二手房也要改征增值税。最近一段时间全国各地特别是一二线城市房地产市场火爆，引发很多购房者对五一后营改增后购房交易相关税收变化的关注。

五一后，个人买卖二手房改交营业税为交增值税，多花钱还是省钱？5月1日营改增，二手房交易、房地产老项目等营业税政策平移为5%，但税负都有所减轻。

举例说明一下，王先生将购买不足2年的住房对外销售，售价为100万元。那么，营改增前，按照5%的营业税税率，其应缴纳的营业税为100万×5%=5万元；但营改增后，计算缴纳增值税时，必须将100万元的含税价格换算为不含税价100/(1+5%)=95.24万元，则其应纳增值税为95.24*5%=4.76万元。两者相比，二手房缴纳增值税比营业税省了2400元左右。

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