恭喜了！小微企业，2020年1月1日至2021年12月31日全额返还！
近日，多部门联合发文，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策，还没有申领的企业快去申请吧！
01恭喜了！小微企业，
全额返工会经费！
文件中说，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。其实这个返还政策很多地区已经执行了。如果你还没申请的话，那就赶快去申请吧！
02
什么是工会经费？
如何计算？如何返还？
一什么是工会经费？
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。
其中：
1、全部职工包括哪些？
2、“工资总额”如何计算？
（一）先缴后返
就是先全额缴纳，然后再返还。
1、建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。
2、未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。
（二）分级拨缴
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。
如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。
1、“先征后返”！
小微企业享受2021年工会经费全额返还的，依据2020年认定数据。
2、申请返还需要提供什么资料？
3、如何判断是不是小微企业？
小微企业包括小型企业和微型企业。
参照工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部发布的《中小企业划型标准规定》，具体如下表所示。
注意了，小微企业和小型微利企业有很大的不同，大家不要搞混了，具体详解请看短视频：
03工会经费的税会处理
一、企业拨缴工会经费如何进行会计处理？
二、工会经费如何进行税前扣除？
工会经费收入专用收据
合法、有效的工会经费代收凭据
三、收到返还的工会经费应该如何处理？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时，
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
04
工会经费如何申报？
《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
注意：
1、此处是实际拨缴的工会经费，如果只是计提的没有实际拨付，不允许税前扣除，需纳税调增。
2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据），否则不能税前扣除，需纳税调增。
具体在申报表填写的时候，填写A105050表
公司2020年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。
1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；
借：管理费用—工会经费10万
贷：应付职工薪酬—工会经费10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司10万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写10万。
借：应付职工薪酬--工会经费10万
贷：银行存款10万
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。
05
收藏！小微企业、个体户优惠合集
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来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布。