【摘要】2022年1月20日，欧盟可持续发展报告准则（ESRS）的制定机构欧洲财务报告咨询组（EFRAG）发布了第一批ESRS工作稿（WorkingPapers）。工作稿是介于样稿（Prototype）和征求意见稿（ED）之间的文件，在提交给ESRS项目任务组（PTF-ESRS）成员、PTF-ESRS审查小组以及专家工作组（EWG）辩论和讨论并达成初步共识后，就可以ED的方式广泛征求公众意见。EFRAG公布的第一批7份ESRS工作稿，包括4份跨行业工作稿（战略与商业模式，可持续发展治理和组织，可持续发展重要影响、风险与机遇，政策、目标、行动计划和资源的界定）、1份专门议题工作稿（气候变化）和2份概念指引工作稿（双重重要性，信息质量特征）。本文介绍《战略与商业模式》工作稿提出的披露要求，分析其与国际可持续发展披露准则相关样稿和其他国际报告框架的趋同情况，并作简要评述。
【关键词】战略；商业模式；可持续发展风险与机遇；披露要求；趋同
【摘要】将政府公共资源配置区分为政府公共产品和政府社会资本，是政府公共资源配置改革的基础。政府社会资本按其配置的公共资源种类可以分为自然资源配置中的政府社会资本、经济资源配置中的政府社会资本和社会事业资源配置中的政府社会资本；按行使配置权力的政府行政区域或行政层级可以分为宏观政府社会资本、中观政府社会资本和微观政府社会资本；按其资本运动的性质可以分为存量政府社会资本和增量政府社会资本。在分别对自然资源、经济资源和社会事业资源配置中的政府社会资本进行分析的基础上，分别从宏观（全国）和中观（代表性城市）两个层面测度政府社会资本的规模、结构，并对政府社会资本对固定资产投资和国内生产总值的拉动效应进行分析。【关键词】政府社会资本；规模；结构；测度；公共资源配置
【摘要】舞弊是企业内部治理的顽疾，正日益成为全球性的焦点问题。利用2021年“企业反舞弊联盟”的问卷调查数据，基于舞弊三角理论，分析中国企业反舞弊现状及其成因。研究显示：企业反舞弊形势仍然严峻；舞弊案件主要发生在销售与采购环节；舞弊者中29岁左右的人占比最大；女性舞弊者远远低于男性，但有上升趋势；高层舞弊者人数不多，但造成的损失重大；大部分舞弊者事前与顾客或供应商的关系异常；舞弊损失金额与舞弊行为持续时间正相关；内部举报是舞弊发现的第一渠道；审计新技术的应用有助于更早发现舞弊；最重要的舞弊证据是会计数据；解雇是企业惩罚舞弊者的最常见手段；不能将舞弊者法办的主要原因是缺乏足够的证据。进一步分析发现：机会是发生舞弊的第一要素，其中内部控制问题排名第一；借口是发生舞弊的第二要素，其中舞弊带来的后果不严重是最主要的借口；贪婪在压力因素中排位最前。在此基础上，基于舞弊成因数据分析，有针对性地提出政策建议。【关键词】企业反舞弊；画像；舞弊三角；29岁现象
【摘要】企业司库管理体系的设计是一项系统性工程。基于流程再造理论的关键因素和框架模型研究，新时期企业司库管理体系设计需考虑七大关键要素，包括选择合适的职能定位、设计相应的组织架构、确定具体的管理模式、配备复合型人力资源、进行系统的流程设计、应用先进的信息技术以及充分利用赋能要素，通过循序渐进的建设，实现企业集团资金、融资、投资等的统一管理。【关键词】司库管理体系；流程再造；关键要素；框架模型
【摘要】利用1992~2019年我国A股上市公司数据，考察近30年来商业信用供给的变化趋势，结果显示，上市公司商业信用供给水平随时间推移而下降，并且国有企业的下降幅度明显大于民营企业。该下降趋势主要是由1998年的供给侧改革以及货币政策的政策效果减弱引起，部分可归结于公司自身特征的变化。此外，二次分配作用的减弱可进一步解释国有企业的下降趋势。进一步研究发现：商业信用供给的信号传递作用以《物权法》实施为分界点，呈现先增强后减弱的趋势；商业信用供给对企业发展的消极作用则逐年递减。【关键词】商业信用；货币政策；信号传递；时间序列
【摘要】从宏观政策层面出发，研究货币政策传导机制中不同信贷渠道对企业研发创新投资的影响，结果发现：资产负债表渠道下宽松货币政策可以显著促进企业的研发投资，但银行贷款渠道下宽松货币政策对企业的研发投资却产生了抑制效应；综合考虑两种渠道对企业研发投资的影响，发现银行贷款渠道的抑制效应抵消了资产负债表渠道带来的促进效应。进一步研究证明，当前我国银行贷款渠道对研发投资产生抑制效应的原因在于企业投资金融化。除此之外，不同股权性质的企业其信贷渠道对企业研发投资的影响也有显著差异。
【关键词】研发投资；货币政策；资产负债表渠道；银行贷款渠道
【摘要】当前，企业间存在共同分析师的现象越来越普遍，由共同分析师形成的社会关系网络能够成为企业间信息传递的渠道，进而影响企业行为决策。以2007~2019年企业及其客户均在A股上市的公司为样本，实证检验共同分析师对企业创新投入的影响及内在机制。研究发现，共同分析师能够提高企业创新投入水平。进一步分析发现，当企业或客户盈余管理水平较高、企业或客户处于市场化程度较低的地区、企业与客户之间的距离较远，以及被明星共同分析师跟踪时，共同分析师对企业创新投入的促进作用更强，且共同分析师对企业创新投入的促进作用有利于提高企业价值。【关键词】共同分析师；信息传递；企业创新投入；盈余管理水平；市场化程度
【摘要】在生态文明思想和国内外环境会计、环境经济中关于流域生态补偿核算与研究的基础上，综合运用文献分析、熵权法、因素法、数理统计等研究方法，构建跨界流域横向生态补偿的标准与分摊模型。以流域上游生态损害与保护成本、水资源生态系统服务价值为基础核算，通过引入用水比例以及水资源生态系统服务价值调节系数，对流域受益主体补偿的上下限进行评估，通过测算中央政府与地方政府的分摊比例，引入多种修正系数细化下游各省市的补偿金额。本文构建的量化标准与分摊模型，能为跨界流域横向生态补偿标准的制定和补偿实践提供新的方案，并为宏观环境会计计量方法的深入研究提供理论基础。【关键词】跨界流域生态补偿；补偿标准量化；标准分摊；横向生态补偿
【摘要】我国新租赁准则已自2021年1月1日开始全面实施，在很多方面对旧租赁准则进行了修订与完善，但是仍然存在一些值得商榷之处。通过查阅相关准则的规定、研读专家学者的观点、调研以租赁为主业的企业的实务工作状况，认为租赁开始日估计的资产余值不应被定性为公允价值，未担保余值不应确认为资产，“资产余值=担保余值+未担保余值”的表述不严谨。为了更好地厘清租赁资产余值、担保余值和未担保余值的基本概念并解决其在实务中造成的困扰，建议以“租赁资产期望余值”代替原有的“资产余值”，以“租赁资产可实现价值”代替原有的“担保余值”，以“租赁资产未实现价值”代替原有的“未担保余值”，取消对“应收融资租赁款——未担保余值”的核算，在计算租赁投资净额和租赁内含利率时不考虑未担保余值等。【关键词】租赁准则；公允价值；租赁资产余值；担保余值；未担保余值
【摘要】自然资源负债是编制自然资源资产负债表难度最大、争议最多的问题。明晰自然资源负债相关问题有助于推进自然资源资产负债表的顺利编制与实际应用工作，对新时代生态文明建设与资源可持续利用具有重要意义。基于此，本文从自然资源负债是否存在、自然资源负债如何界定以及自然资源负债核算的内容与方法等三个方面对已有文献进行梳理与分析，指出未来需要重点关注负债价值核算体系的完善、全面量化自然资源负债并建立国家自然资源数据库。【关键词】自然资源负债；基本内涵；主要内容；核算方法
【摘要】合并报表让人难以理解，是会计界公认的一个难题。合并报表在我国之所以成为难题，一方面是因为我国最初只注重引入，缺乏持续的理论研究；另一方面是因为我国的相关研究大多竭力应用权益理论阐述合并报表的原理，未能形成逻辑一致的基础理论和稳定合理的编制规制，也较少关注会计主体作为契约体的属性。而缓解合并报表难题的关键在于探究合适的理论渊源，因此基于契约理论思路，应用财务会计概念框架中的会计主体、会计要素等概念对合并报表实务难题进行纾困，并以甲、乙公司合并为例探讨合并报表编制规制。【关键词】合并报表；难题；纾困；契约理论；财务会计概念
【摘要】ESG信息披露是未来资本市场法治建设特别是信息披露制度完善过程中有待研究的领域，在我国建立体系化的上市公司ESG信息披露制度具有必要性。在此过程中，无论是在理论层面还是在实践层面都存在着阻碍制度构建的困境。要在突破困境的同时实现制度功能，现阶段应实行半强制ESG信息披露体系，建立完善统一的ESG评价标准和评价程序，明确董事核心地位，细化董事、高管与中介机构在ESG信息披露中的义务与责任，确立相对标准化的汇报内容和汇报程序，构建ESG信息披露监管制度，明确并落实相关主体的ESG信息披露责任。由此促进上市公司积极履行环境、社会及治理责任，通过制度优势提高上市公司的可持续发展能力，推进建立风险可控的健康可持续金融体系。【关键词】资本市场法治；信息披露；ESG报告；ESG信息披露制度
【摘要】以经典审计理论为基础，提出一个碳审计客体的理论框架。碳排放权是一种具有稀缺性的资源，以此为基础，形成了资源类碳排放委托代理关系、合约类碳排放委托代理关系和监管类碳排放委托代理关系。资源类碳排放委托代理关系中的代理人是碳排放经管责任的承担者，同时也是碳审计客体，主要包括各级政府及其主要领导、各级政府的碳排放主管部门及其主要领导、各级各类碳排放单位及其主要领导、各级碳排放权交易平台及其主要领导、政府部门及碳排放单位的内部机构及其主要领导。此外，还有一些特殊类型的碳审计客体，主要包括产品或服务、建筑物、特定区域、碳汇项目、碳减排项目。【关键词】资源类碳排放委托代理关系；碳排放经管责任；代理人；碳审计客体
【摘要】拥有海外经历作为高管的重要特征之一，会对公司决策产生影响。以2008～2020年沪深A股上市公司为样本，考察高管海外经历对上市公司高质量审计需求的影响。研究发现：高管海外经历显著提高公司对高质量审计的需求，海外经历高管所在公司聘请更高水平的会计师事务所，在年报审计中支付更高的审计费用；高管海外经历有助于提升公司审计质量，海外经历高管所在公司获得标准审计意见的可能性更高，盈余管理行为更少。进一步检验发现，公司面临的代理问题越严重，高管海外经历对公司高质量审计需求与审计质量的提升作用越明显。【关键词】高管海外经历；审计需求；审计质量；审计费用
【摘要】作为国家治理的重要组成部分，国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化的进程中发挥着重要作用。近年来，随着大数据环境下由精确性向高效性、抽样分析向总体分析、因果性向相关性以及由经验检验向预测性的转变，国家审计的取证方式、审计范围、审计内容和审计风险也都发生了不同程度的变化。因此，需从审计大数据平台的构建以及法律准则的完善等方面改进国家审计的效率效果，以便更好地服务国家治理、体现国家审计的社会价值。
【关键词】大数据；国家审计；变革与发展；国家治理
【摘要】科学技术的进步使得知识产权成为企业经营重要的生产要素，并对企业的持续经营有着举足轻重的影响。激烈的市场竞争促使企业不断强化知识产权保护意识，随之而来的是大量企业涉入知识产权民事诉讼当中。通过研究知识产权民事诉讼对企业持续经营能力的影响，发现：企业可以通过民事诉讼进行权利救济和激励创新，以此维护和提升持续经营能力；而从专利宣告无效、案件审理周期、赔偿标准提高和诉前保护措施角度分析，企业的持续经营能力会受到诉讼的不利影响。【关键词】知识产权；民事诉讼；持续经营能力；权利救济
【摘要】以我国首家科创板上市公司华兴源创的IPO信息披露受到投资者质疑并引发媒体轰动效应的案例为对象，从信息成本的角度剖析注册制下投资者、媒体、证券交易所和IPO公司等主体的行为特征与内在逻辑。通过构建博弈模型论证信息成本是制约投资者对IPO公司信息披露治理能力的关键因素。研究表明，媒体在帮助投资者降低信息成本并提高投资者治理能力的同时，其机会主义行为也会增加投资者的信息成本，而自媒体和证券交易所能够改善对媒体机会主义行为的治理，可见注册制下投资者、媒体、证券交易所等主体对IPO公司信息披露存在相互支撑、相互补充的协同治理作用。
【关键词】注册制；信息成本；信息披露；协同治理
【摘要】以我国2008~2018年间经历了业绩衰退并成功逆转的96家A股制造业上市公司为样本，使用fsQCA方法，探讨衰退程度、组织冗余、紧缩开支、提高资产周转率、提升产品竞争力和加大技术创新这6个前因条件构成的不同组态对衰退企业快速逆转与非快速逆转的影响。研究发现：相对于非重度衰退企业，重度衰退企业实现快速逆转的可能性较大，帮助高管意识到衰退并积极应对衰退，是衰退企业实现快速逆转的第一步；紧缩开支和提升资产周转率等效率导向的紧缩战略，以及以提升产品竞争力为主的复苏战略，均有利于衰退企业的快速逆转，但后者的顺利实施还取决于企业组织冗余水平；加大技术创新并不总是有利的，只有在提升企业产品竞争力的前提下加大技术创新，才有利于衰退企业快速逆转。【关键词】衰退企业；快速逆转；紧缩战略；复苏战略；衰退程度；组织冗余
【摘要】内部控制构成科层制组织的具体实施机制，旨在为不确定性环境下组织目标的实现提供合理保证。内部控制基础性理论研究的三大命题分别对应着内部控制性质和内部控制设计两大研究领域，西蒙提出的设计方法论为内部控制设计研究提供了重要的方法论基础，但由于没有考虑组织成员的有限理性和机会主义，导致传统的控制论范式在指导内部控制设计的过程中面临着严重的逻辑困境。以福柯的微观权力理论为基础，权力范式强调在内部控制设计过程中聚焦组织成员的个体行为和相互关系，以实现组织成员之间的信息分享和知识整合为依归开展微观的权力关系分析，因此能够为内部控制设计的研究提供更加坚实的哲学基础。【关键词】科层制组织；内部控制；设计方法论；控制论范式；权力范式
【摘要】在数字技术的推动下，数字企业开展跨国经营并不以商业实体存在为前提条件，这就导致税收管辖权与实际经济利益之间存在冲突。数字服务税成为不少国家应对本国税基受侵蚀的基本方案。当前，英国、法国、意大利等欧洲国家已经开征数字服务税，征税范围基本一致，征税对象主要是跨国大型互联网企业，税率设置相对保守。总体来看，开征数字服务税并不会引起大范围的贸易冲突，也不会改变现有数字贸易格局，但可能会加剧数字贸易规则的冲突。对于我国而言，应高度重视其他国家开征数字服务税问题，一方面应加强对全球数字服务税发展趋向的研判，另一方面应大力提升数字企业的国际竞争力，并积极参与全球数字贸易规则治理体系和税收国际协调谈判。【关键词】数字经济；数字企业；数字服务税；数字贸易；税收协调
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