【投资指南】越南关于企业税收的规定

税收体系和制度

1.税收体系和制度

越南实行属地税法，已建立以所得税和增值税为核心的全国统一税收体系。根据越南《投资法》规定，外国投资企业和越 南内资企业都采用统一税收标准，对于不同领域的项目实施不同的税率和 减免期限。如特别鼓励投资项目所得税率为10%,减免期限为4-15年;鼓 励投资项目所得税率为15%，减免期限为2-10年;所有优惠税率最长不超过15年，过优惠期后按普通税率征税;普通投资项目所得税率为25%，减免期限为2年。

2.主要税赋纳税时间和手续

印花税一般在营业执照颁发的当月底到 颁发属地按既定程序填报并缴纳，缴纳周期为1年，缴纳时间最迟不能超 过30天;增值税一般在每月底最迟不超过下月10日按税局第07A/GTGT号 模版填报;企业所得税在每年1月25日最迟不超过下月25日按税局第 02A/TNDN号模版填报;个人所得税由企业到管辖区域税局办理相关申报 登记手续，在次月20日之前按税局第05A/BK-TNCN模版填报。

主要税赋和税率

越南是以间接税为主的国家，现行税制中的主要税种是：企业所得税、个人所得税、增值税、特别销售税、社会保障税、健康保险、进出口税、 生产特许权使用费、财产税和预提税。

1.企业所得税

（1）纳税人：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。企 业所得税法对常设机构作了规定。外商在越南投资必须得到有关当局批准 且取得营业执照，而取得企业所得税纳税人身份是获得批准的手续之一。 居民纳税人身份与外汇管制和税收协定相关。

（2）征税对象、税率：居民企业应当就其来源于全世界的经营所得 纳税，非居民企业仅就来源于越南的经营所得纳税。

目前，外商投资企业、国内企业、外国企业的分支机构以及不受《外 国投资法》管辖的外国承包商适用标准的企业所得税，税率为25%。建设 —经营一移交(BOT)企业的标准税率为10%。2014年5月，越南副总理 武文宁日前就企业所得税税法草案向国会会议作了阐述，该草案规定，从 2014年1月1日起，越南企业所得税由25%下调至22%;从2016年1月1日 起，一般税率将再次下调到20%，原优惠税率从20%下调至17%。此外， 从今年7月1日起，从业人员200名以下、年营业额200亿越盾以下的企业 适用20%的普通税率;XtR事经济适用房投资经营的企业经济适用房销 售、出租收人征收10%的税率。

国内外石油、天然气企业的标准税率为50%，优惠税率最低为32%。

符合政府规定条件(见税收鼓励政策3.4.3)的外资企业和国内企业，优惠税率为20%、15%和10%。

（3）应纳所得税额计算存货估价。对于存货估价，目前没有专门规定。存货的税务处理采用会计处理方法，遵循《越南射十标准》。

资本获益：资本投人所得利润应按规定缴纳所得税。根据资产属性，某些销售收人应缴纳增值税。外国投资者转让在越南注册公司的权益所获得的利润，应按照25%的税率纳税。

折旧的扣除：从2004年1月1日起，税收折旧应与会计折旧区别对待。 在计算企业所得税时，超过规定折旧率的部分不能扣除所得税。对各类资产(包括无形资产)规定最长和最短使用年限。一般采用直线折旧法计算， 在特殊情况下也可采用双倍余额递减折旧法和生产折旧法进行计算。

2.个人所得税

（1）纳税人：越南个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。外国人一年当中在越南居住和工作时间满183天，则为居民纳税人， 按累进税率纳税;在越南居住和工作不满183天，则为非居民纳税人，按单一税率纳税。

（2）征税对象及税率：居民纳税人应当就来源于全世界的收人纳税。非居民外国人仅就来源于越南的收人纳税，第1年适用25%的税率，以后各年度适用外国居民应征税率。与越南签订避免双重征税协定的国家，其居民如果属于越南非居民纳税人并符合一定条件，可免缴个人所得税。

3.增值税

对商品和服务的增值金额征税。在越南设立的内资和外资盈利性机构都应当缴纳增值税。自2004年1月1日起，根据商品和服务种类，增值税适用5%和10% (标准税率)两种税率。加工制造业产品出口和劳 务出口，免征增值税。进口环节增值税优惠政策自2004年1月1日起取消。

4.印花税

对各种性质企业每年必收的费用，以企业注册资金为依据。注册资金在100亿越盾(约合50万美元)以上征300万越盾(约合150美元); 50亿-100亿越盾(约合25万-50万美元)征200万越盾(约合100美元); 20万-50亿(约合10万至25万美元)征150万越盾(约合75美元);20亿 (约合10万美元)以下征100万越盾(约合50美元)。新成立企业在上半 年完成税务登记并获得税号将按全年征收印花税，下半年获得按50%缴纳。

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