了解美国对海外账户的税收申报规则——FATCA与FBAR条款
美国政府为打击离岸逃税行为所做的努力，为持有海外金融帐户的美国公民，和绿卡持有人，带来了更多的文书填写工作及报税流程。
向美国提交纳税申报表且在美国境外也拥有海外金融帐户的任何人，都可能同时受FBAR和FATCA税收报告规则的约束。FBAR（海外金融账户披露条款）自上世纪70年代就已经存在。它基本上是一种形式，要求个人自行报告在海外银行和海外投资帐户中持有的金融资产。较新的FACTA（美国海外帐户税收遵从法）于2014年生效，是对审查工作的补充，要求纳税人提供更多表格，还要求海外金融机构上报美国公民拥有的帐户中所持有的资产。
（图片来源网络，版权属于原作者）
FBAR条款
对象：FBAR适用于在某个特定纳税年度中任何时候，对最大值超过1万美元的海外金融账户拥有利息收益或有签字权的美国纳税人。此外，它还包括多个账户总价值达到1万美元的账户持有人。例如，即使一个人有三个独立的海外账户，每个账户价值4000美元，他们仍然需要报告所有这些账户。
FBAR申报规则适用于美国公民、美国绿卡持有人或拥有双重国籍的个人。基本上，任何需要报税的人都必须遵守FBAR规则。然而，FBAR规则不适用于在美国居住的外国人。
内容：任何符合这些要求的人都必须向国税局的一个部门——金融执法网提交年度FinCEN 114表。这些表格是在线提交的，相对简单，包括金融机构名称、账号、账户持有人和该纳税年度内账户的最大值（不是年终价值）等基本信息。重要的是，个人可能需要为多个海外账户以及作为联合账户持有人或授权签字人的账户提交多份表格，或者提交一份列出所有这些不同账户的合并表格。
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FATCA的411
美国政府与100多个国家/地区达成协议，要求这些国家/地区的金融机构直接向美国报告其美国帐户持有人的情况，并预扣美国的收入税。
报告机构不仅包括银行，还包括其他金融机构，例如投资实体公司、经纪人、以及某些由年金支撑的人寿保险公司。
受款人必须向扣缴代理人提供W-8BEN-E表格，以确认其FATCA状态。扣缴代理人必须向其账户持有人提供1042-S表。
FACTA也具有与FBAR FinCIN等效的表格。对于个人纳税申报人，如果其国外帐户的资产价值超过某些门槛，则需要填写国税局的8938表格。不同的门槛取决于您是独立的还是联合的已婚夫妇，也取决于您是住在美国境内还是境外 [示例：对于共同居住在美国的已婚夫妇，提交8938表格的最低门槛是在纳税年度的最后一天拥有超过10万美元的海外帐户，或在纳税年度中的任何时候超过15万美元。]
包括的内容：FBAR FinCIN包括所有金融银行或投资账户，以及可能由年金支持的人寿保险。FACTA的8938表格也包括那些外国金融账户等，其中包括外国合伙企业权益、对冲基金和私募基金等投资。
申报时间：提交延期申请者的FBAR和FACTA表格提交截止日期为4月15日或10月15日。
遵守FBAR和FACTA申报规则很重要，因为不这样做可能会导致严重的经济损失，甚至在某些情况下会受到刑事处罚。即便是经验丰富的纳税人，在美国的税收环境中也同样面临着挑战。因此，明智的做法是向值得信赖的税务专家或财务顾问寻求指导和建议。
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