不只有特朗普的减税，我们的增值税也调整了
撰文 | 百君财税部 陈志刚 律师
面对特朗普1.4万亿的税改，我们仅一个营业税改增值税十年预计减税1万亿美元（来自官方数据推算）！所以，可以大声的说“让美国的归美国，中国的归中国！
“
当地时间12月2日，美国国会参议院以51比49通过特朗普税改方案。根据税改法案，美国企业税税率将大幅下降，从35%降低到20%，个人所得税大幅降低、遗产税几乎取消，预计10年减税1.4万亿美元...
”
特朗普为了刺激美国供给侧，也真是拼了。
其实，减税的不只是美国。几乎在同日，我国国务院还公布了《增值税暂行条例》第二次修订版，并废止了《营业税暂行条例》，即日施行。
本次《增值税暂行条例》修订，可以说是对2016年5月推行的全行业营改增阶段性法律总结。
让我们看看，修订后的增值税条例减税都在何处：
1、增值税应税销售行为由3类扩大为6类
原只有
1）销售货物、
2）提供加工、修理修配劳务、
3）进口货物，
现将原营业税应税行为改为增值税应税行为纳入，包括
4）提供服务、
5）转让无形资产、
6）转让不动产。
2、取消了13%税率，简化税率为五档，分别为17%、13%、11%、6%、0%。
除货物、加工修理修配劳务外，动产租赁也适用最高17%税率，反映制造业、租赁业仍然是税源重点。
转让不动产、转让土地使用权、运输服务、不动产租赁服务税率为11%，相较于制造业，税率明显低，税负的倾斜，能说明政府对地产行业作为国民经济支柱不动摇吗？
出口货物、跨境销售国务院规定的服务或无形资产，税率为0，鼓励电商做大做强，引领全球互联网+ 导向清晰。
3、小规模纳税人征收率继续维持在3%；
一般纳税人、小规模纳税人在税负上的区别、起跑线上的差异，仍将长期存在，小规模纳税人继续享有税负倾斜。收入多、责任大，是一句大实话。
4、扩大可以抵扣应纳增值税的票据范围：
我国实行以票控税，无论是否已经纳税，抵扣税款必须以取得合法票据为前提，本次增加了两项可以抵扣应纳增值税的票据：
1）税务机关出具的销售人已纳增值税完税凭证；
2）税务机关出具的代扣代缴人已扣应税行为人增值税完税证明。
即现可抵扣应纳增值税凭证包括：
1）销售人出具的增值税专用发票；
2）海关出具进口货物海关增值税专用缴款书；
3）购进农产品税收缴款书；
4）完税凭证。
5、适当调整了不能抵扣的已纳税范围；
虽然取得合法票据，但如系下列原因，取得发票记载增值税不得递扣应纳增值税。
1）因销售方简易计税（征收率为5%或3%），其提供给购买方发票记载税额。因此选择合作伙伴为非简易征税对象，是避免重复纳税有效方法；
2）购买方用于免征增值税项目购进，无论是否取得合法票据，票据记载税额不得抵扣；
3）非正常损失相对于企业生产、运输、保管中合理损耗而言。非正常损失购进货物、或非正常损失在产品、或非正常损失产成品所含购进货物及相关劳务和交通运输费票据中记载增值税额。
4）以企业集体福利为目购进货物、或服务、或劳务、或无形资产、或不动产票据所记载增值税税额。通俗说企业用于职工福利目的而不是生产经营目的的购进，无论是否取得专票，票据记载已纳税额不得抵扣。
5）因为前述事项发生的购进或销售而发生的运输费用票据所记载增值税税额不可抵扣。当然，我们不能忽视财政部、国税总局在暂行条例规定项目外所作不能抵扣进项税额规定。
6、减税效果：2017年04月26日 《第一财经日报》报道“官方称中国营改增一周年预计减税6800亿元。”以此类推未来10年营改增总计减税超68000亿元（未考虑人民币甚至因素），折合1万亿美元，如此看来，中央政府的税改力度不仅与特朗普税改方案不相上下，且先觉先行。
所以，特朗普1.4万亿的减税改革，我们可以大声的说“让美国的归美国，让中国的归中国！”
为了全面理解行政法规，请全文阅读《增值税暂行条例》（2017修订版）。
百君财税法业务部
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