律师解读：疫情下的带薪病假和企业减免税收新规

魅力休斯顿网Merryhouston.com之“休斯顿在线”微信平台每日推送休斯顿、德州、美国精选信息。点击上方“休斯顿在线”关注我们妥妥没错！

未经作者授权，严禁转载或摘编。

因新冠病毒(COVID-19)已严重威胁到美国众多行业的生死存亡乃至整个国民经济,特别是对几百万中小企业雇主的影响尤为突出：客户需求和产品订单锐减、生意被迫停摆、现金流断裂和危在旦夕的破产可能。

为减少中小企业的焦虑和压力,并提供直接的经济援助,美国国会及特朗普总统于3月18日通过了《家庭第一冠状病毒应急法案》(Families First Coronavirus Response Act以下简称“法案”)。法案将于2020年4月1日生效,针对雇主提出了关于员工带薪休假的各种要求,其主要围绕员工的带薪紧急病假、带薪紧急家庭假以及帮助企业减免税收的免税政策等三大要点。

特别提示 : 法案要求仅适用于员工人数在500人以下的雇主。

考虑到本法案适用于多数中小型企业,对其实施进行审查则至关重要。随着带薪休假新政策的执行,政府同时采取了税收减免以及未来可能的免税政策以减轻雇主负担。为让中小企业雇主和雇员知晓该法案的法律规定、福利要点和实施细节,休斯顿元臣律所抗疫课题组特别为您概括如下:

01

带薪紧急病假Emergency Sick Leave

        资格Eligibility

员工人数在500人以下的雇主,须为雇员提供带薪紧急病假,以应对与新冠肺炎(COVID-19)有关的各类情形。这些情形(六个类别)包括:

1. 感染新冠肺炎的员工, 或者因密切接触而被区分、隔离的员工;

2. 担心受到新冠肺炎感染被医护人员建议自我隔离的员工;

3. 出现新冠肺炎症状,亟待寻求医疗诊断的员工;

4. 需要照顾以上第一类或第二类人员的员工;

5. 子女所在学校或托管场所由于预防新冠肺炎而关闭，需要在家照顾他们的员工;

6. 正面临美国卫生与公共服务部与财政部和劳工部协商后认定的其他基本类似情形的员工。

注意:

1. 全职员工可以享受最多80个小时的带薪病假,兼职员工可以享受相当于他们两周之内平均工作时间的假期。无论员工为雇主工作了多久,雇主均须立即批准员工的带薪紧急病假。带薪病假不能顺延到第二年。员工不能对以上每个类别都使用规定上限时间。例如,员工不能因为自我隔离而请了最长假期,然后又以照顾生病的人为由请更多病假。医护人员或急救人员的雇主可以选择将这类雇员排除在紧急病假规定之外。根据集体谈判协议(有工会组织的),由雇主提供养老金计划的员工也可享受带薪紧急病假。

2. 企业的雇员少于人数500名是如何计算的？雇主必须计算其在美国境内以及美国任何领土或属地内的所有全职和兼职雇员的总数。在计算雇员数量时,雇主也应将下列人员计算在内:休假雇员、由该雇主和另一雇主共同雇佣的临时雇员(不论共同雇佣的雇员是否在该雇主或另一公司的工资单上保留),以及由临时劳务中介输送的日工。就500名雇员的门槛而言,作为独立合同工不视为该公司的雇员。

02

带薪休假期间的薪资Amount of Paid Leave

雇主支付给员工的薪资取决于员工的休假事由。自行休假的员工(第一类到第三类)必须至少享有正常工资或适用联邦、州或地方最低工资,以较高者为准;以照顾家庭成员请假的员工(第四类到第六类)必须享有上述工资的三分之二。然而,雇主必须支付员工的紧急病假薪资是有限的。

• 第一类至第三类,紧急病假薪资每日上限为511美元,总计不得超过5110美元。

• 第四类至第六类,紧急病假薪资每日上限为200美元,总计不得超过2000美元。

• 此外,根据紧急病假规定支付的薪资将免除由雇主缴付的6.2%社保税。

根据该紧急法案规定, 已有带薪休假政策的雇主也应当为员工提供带薪病假。此外，雇主不能要求员工在使用病假之前使用任何其他可用的带薪假期。雇主也不得要求员工在休假期间另寻他人代为工作。最重要的是,雇主不得因员工要求带薪病假或就紧急病假,向雇主投诉而解雇或歧视员工。作为新规定的一部分,雇主应当发布有关紧急病假规定信息的通知。劳工部将在七日之内制定示范通知,雇主在运营中可以使用此示范通知。

根据法案, 劳工部已被授权颁布一项关于豁免雇员在50人以下的小企业执行带薪假期的条例,因为这样的规定会“危及该企业持续经营的生存能力”。撰写这份备忘录时,劳工部暂时还没有公布小企业豁免的紧急条例。不过,预计该条例将于《家庭第一冠状病毒应对法案》实施后不久公布。如前所述,上述规定将于2020年4月1日起生效,预计2020年12月31日失效。

03

紧急家庭假Emergency Family Leave

        资格Eligibility

法案还要求员工人数在500人以下的雇主为那些需要照顾未成年子女而无法工作(或需要远程工作)的员工,提供长达12周的假期,因为由于新冠肺炎(COVID-19)进入紧急状态,联邦、州、或地方政府宣布关闭了这些学校或托管场所。

只有为该企业雇主工作至少30天的员工,才有资格享有带薪紧急家事假。医护人员或急救人员的雇主,可以选择将这类雇员排除在紧急家事假规定之外。由雇主提供养老金计划的员工也可享受带薪紧急休假。

04

带薪假期的薪资金额Amount of Paid Leave

前10天假期无薪,但是员工可以选择这几天使用年假余额或其他带薪假期。接下来的假期,员工将从雇主处得到至少等同于正常工资三分之二的福利。紧急带薪休假也有最高限额,每天上限为200美元,每位员工共计(不得超过)1万美元。

一般而言,休假员工返工之后,必须恢复原有职位。但是,对于员工人数在25人以下的企业雇主,如果员工休假期间,因经济状况或者冠状病毒流行引起的雇主经营状况的其他变化,且雇主采取了一切合理措施努力使其恢复到原先的同等职位的,此规定并不适用。

此外,根据紧急家庭假的规定, 支付的薪资将免除通常由雇主缴付的6.2%社保税。

劳工部已被授权颁布一项关于豁免雇员在50人以下的小企业执行带薪假期的条例,因为该规定会“危及该企业持续经营的生存能力”。截至到这篇文章发表时,劳工部暂时还没有公布小企业豁免的紧急条例。不过,预计该条例将于《家庭第一冠状病毒应对法案》实施后不久公布。如前所述,上述规定将于2020年4月1日生效,并定于2020年12月31日到期。

05

政府对雇主的支持

Government Support for Employers

由于这些新要求无疑将给雇主特别是小企业雇主带来巨大的经济责任,为了减轻这些新的负担,美国国税局、劳工部和美国财政部宣布,他们将会实施帮助企业减免税收的免税政策。

劳工部即将发布一项针对雇员少于50人的雇主的豁免政策,尤其是在目前企业生存能力受到威胁的情况下。劳工部还将发布一项临时暂缓执行政策,规定雇主可以用30天的时间去准备执行《家庭第一冠状病毒应对法案》中所提到的要求。根据这项政策,只要雇主有合理的行动和真诚的态度来遵守该法案,劳动部就不会对任何违反该法案的雇主提起强制诉讼。

06

免税额度Tax Credits

每个雇主都会在雇员领取带薪病假时获得免税额度,如果雇员为自己请病假,雇主会获得每天最高511美元的工资免税额度,如果是请病假照顾其他家庭成员或学校已经关闭的孩子时,雇主将获得最高200美元的工资免税额度。每季度每位员工的免税额度天数将限制在10天以内。如果雇主在雇员休假期间继续提供医疗保险,那么雇主可以为这笔费用申请额外的免税额度。

每位员工的家庭假可为雇主带来最高每人每天200美元的工资免税额度(包括与工资相关的合格健康保险费用),以及每个季度总计10000美元的工资额度。如果雇主在雇员休假期间继续提供医疗保险,那么雇主可以为这笔费用申请额外的免税额度。

注意该条款的进一步解释:以往当雇主付给雇员工资时,通常要求他们从雇员工资中扣除需缴纳的联邦所得税以及雇员个人缴纳部分的社保税和医疗保险税。雇主通常需要将这些联邦税以及雇主缴纳部分的社保税和医疗保险税存入国税局,并向国税局提交季度性的工资税申报表。

现在根据新的免税额度政策,每个符合条件的雇主在支付规定的病假或育儿假工资时,将能够自己保留其相应的工资税,而不是将其存入国税局。可保留的工资税包括联邦所得税、雇员个人缴纳部分的社保税和医疗保险税,以及雇主缴纳部分的社保税和医疗保险税。

如果减免的工资税不足以覆盖支付给员工的病假和育儿假的工资,雇主将可以向国税局提出加速支付请求。国税局预计在两周或更短的时间内处理这些申请。美国国税局将很快公布这一新的快速程序的细节。

举例

例如,如果一个符合条件的雇主在雇员病假期间支付了5000美元工资,而在正常情况下需要存入8000美元额度的工资税,那么雇主可从将要存入的8000美元额度税款中去掉5000美元的额度。根据法律规定,雇主只需在下次定期存入日存入剩余的3000美元额度的税款即可。如果符合条件的雇主在雇员病假期间支付了10000美元,正常情况下需要存入8000美元的税款,此时雇主可以用掉全部8000美元的税款额度,并对剩余的2000美元的额度提出加速减免的请求。

在类似情况下,自由职业者也可享受同等的育儿假和病假免税额度。这些免税额度将在其所得税申报表中申报,并将减少预估的纳税额。随着这些免税额度以及劳工部即将宣布的小企业豁免条例的实施,政府已经为雇主构建了一个支持系统,有望帮助雇主解决这些新的经济负担。通过这些行动,政府希望雇主能够继续雇佣和支付雇员的工资,同时确保雇员不会被迫在工资和防治病毒所需的公共卫生措施之间做出选择。

免责声明:

以上观点仅供教育用途,并不替代独立专业判断。本资料不考虑或提供与任何人的具体目的或具体情况相关的法律咨询。尽管本材料信息被认为是准确可靠的,元臣律师事务所不就上述信息的准确性作出任何明示或默示声明或保证。元臣律师事务所明确无误地表明不承担基于此处信息或错误或遗漏产生的一切责任;保留随时部分或全部修改或更换本资料的权利;不承担向受众提供修正信息的责任或通知义务。

如果您有任何问题请致电:

美国休斯敦总部: [phone]

E-mail: [e-mail]

中国地区联系电话: [phone]

知识产权: © 2020 Nguyen and Chen, LLP

本文作者:

Earvin Chionglo(通讯作者), Maureen Farrell, Ethan Zhang (张仁舰), and Fan Chen (陈帆／通讯作者)

元臣律师事务所对本资料享有专有权利。除适用1976年《知识产权法案》“合理使用”原则的情形之外,内容不得复制或发放给公众或媒体。本材料副本的收受人均同意,未经元臣律师事务所许可,不得部分或全部复制或分发本资料。

本文部分作者联系方式:

陈帆律师

[e-mail]

元臣律所新闻联系人

Joanna Wang

[phone]

[e-mail]

相关链接

关于美国元臣国际律师事务所

Nguyen and Chen LLP

元臣致力于提供快速、精湛的综合法律服务。元臣拥有十多名美国执照律师,设有洛杉矶、硅谷、纽约、华盛顿办公室,并在中国上海、北京、深圳有合作团队。

元臣专注于中美商事交易、民商诉讼、职业和投资移民等业务,包括:全球公司架构设计、海外业务拓展(兼并、收购、重组)、国际EPFC(即工程、采购、制造、施工)项目承包、公司上市、企业注册、股权投资、专利商标注册、知识产权调查、申请、转让和纠纷;各类商务争议诉讼和解决、工业厂房、仓储设施、商用物业、民用房地产投资、建筑、租赁等商务法律事务;以及高管聘用与解雇、公司日常法律等一系列美国公司法、商务法、知识产权法、劳工法、移民法等。

我们既熟悉美国本土法律、文化、习俗，能与中国客户无障碍沟通。我们担任众多来自中国的行业龙头企业和高速成长性企业的法律顾问,为企业保驾护航,在错综复杂的中美商业竞争中把握机会、直面挑战、转危为安。

详情请关注元臣官方网址

www.nguyen-chen.com

元臣官方微信:nclaw2011