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内部研发的无形资产初始确认与后期摊销为何都不确认递延所得税呢?

彭怀文 彭怀文说
2024-08-28

内部研发的无形资产初始确认与后期摊销为何都不确认递延所得税呢?

请问内部研发形成的无形资产初始确认的时候不确认递延所得税,那未来摊销的时候为什么也不确认呢?

它未来摊销的时候不是已经影响了利润了嘛。没弄明白。

解答:

企业发生的研发费用,包括费用化支出和资本化支出,只要符合税法规定的,可以按规定享受加计扣除的优惠政策。

当企业享受加计扣除政策后,会计核算计入损益的金额与税前扣除金额就相差一个加计扣除的部分,但是该差异是一项永久性差异。因为,企业享受加计扣除多扣除的部分,企业在以后的纳税年度中不需要减少扣除。从比较长的时间维度看,企业享受加计扣除的,会造成研发费用(包括资本化后摊销)税前扣除金额,永远大于研发费用计入会计损益的金额。企业只需要享受好处即可,企业后期不需要在税务方面来偿还已经享受的好处。

对于永久性差异,是不需要确认递延所得税的。

只有暂时性差异,执行《企业会计准则》的,才需要按规定确认递延所得税。

企业享受固定资产一次性税前扣除政策,就是比较典型的暂时性差异。在享受一次性税前扣除的当年,企业得到了好处可以少缴税,但是后期该固定资产折旧就不得税前扣除,相当于在固定资产使用期间会逐步偿还已经享受的好处,最终到固定资产报废或处置变卖等时,该固定资产税前扣除的金额,与没有享受一次性税前扣除政策是一样的,企业总体上并没有多得到好处。因此,对于这类暂时性税会差异,依照会计准则规定就需要确认递延所得税。

从正反两个方面理解,就能明白研发费用(包括资本化)形成的税会差异是不需要确认递延所得税。


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