以前年度多交增值税及附加税费今年抵扣该如何做分录？

以前年度多缴增值税及附加，今年申请抵扣（而不是退回银行），怎么做会计分录？

解答：

在实务中，有些基层税务局出于要完成税收任务，要求部分有实力的企业通过少勾选抵扣等形式，提前多交一些增值税。这种操作虽然不规范，但客观存在。当然，也有企业会计核算错误，导致多确认了增值税等情况。

由于附加税费是按照实际缴纳的增值税计算的，所以在有意多交增值税的情形下，也会多交附加税费。

跨年度后企业将前面没有勾选抵扣的进项税额，按照正常进行勾选抵扣等，然后就自动少交增值税，同时也就自动少交附加税费。

除少抵扣进项税额达到多交增值税外，还有自己通过虚增收入来多交增值税的。

对于这类情况：少多交增值税，后面少交增值税，总额并没有多交或少交，包括附加税费在总额上也不会多交。因此，对于增值税及附加税费多交与少交，不需要特别处理，按照正常的会计核算即可。

1.增值税：多交与少交的时候，都按照实际缴纳税金，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。

2.附加税费：按照当时实际缴纳的增值税，计提当期需要缴纳的附加税费，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-附加税费（各名称）”。