小规模纳税人一定要按季申报吗？

问：请问小规模纳税人一定要按季申报吗？

答：根据国家税务总局2023年1号公告规定，小规模纳税人是可以自行选择纳税期限的。但由于纳税期限不同，小规模纳税人享受免税政策的效果可能存在差异。

问：那究竟该选择按月申报还是按季申报呢？

答：我们一起通过2个案例来了解选择纳税期限的相关政策吧。

【案例1】A公司是小规模纳税人，2023年10-12月的销售额分别为4万元、8万元、12万元。

如果A公司按月纳税，则12月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，10月、11月的4万元、8万元则能够享受免税。

如果A公司按季纳税，则2023年4季度销售额合计24万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，24万元全部能够享受免税政策。

这种情况选择按季纳税更合适。

【案例2】B公司是小规模纳税人2023年10-12月的销售额分别是4万元、8万元和20万元。

如果B公司按月纳税：10月和11月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策，12月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税。

如果B公司按季纳税：2023年4季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策，需要以全部销售额计算缴纳增值税。

这种情况选择按月纳税更为合适。

总结一下：纳税人可根据每个季度销售额的情况自行选择纳税期限。

在一个季度内，小规模纳税人部分月份的月销售额超过10万元，但季度销售额未超过30万元，按季申报更为合适；

在一个季度内，小规模纳税人的季度销售额超过30万元，但部分月份的月销售额未超过10万元，按月申报更为合适。

特别提醒

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，但是只有根据自身实际的经营情况，综合判断，选择合适的纳税期限，才能充分享受小规模纳税人免征增值税优惠。同时需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）

2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

3.《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）