去年加计抵减产生的留抵税额，今年不再加计抵减了，该如何冲销呢？

今年2024年生活服务业的加计递减政策已经结束了， 去年加计递减留底的税额是不是需要做冲销，借：其他收益，贷应交税金-未交税金。

解答：

根据财政部会计司的解答，增值税加计抵减的会计处理如下：

根据《财政部关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用<增值税会计处理规定〉有关问题的解读》的规定，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照财会〔2016〕22号的相关规定对增值税相关业务进行会计处理，实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

例：乙公司1月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，2月23日缴纳增值税20万元。

借：应交税费-未交增值税 30万(应纳税额)

贷：银行存款 20万(实缴税额)

其他收益 10万(加计抵减)

因此，对于增值税进项税额的加计抵减，会计处理正确的话，没有实际抵减的，就不应该确认其他收益。

如果企业在2023年度不是按照实际抵减税额计算确认“其他收益”，而是按照当期全部的“进项税额”计算“其他收益”，导致“应交税费-未交增值税”出现借方余额，属于会计差错。

对于跨年度的会计差错，且涉及到损益的，就需要按照会计准则规定的会计差错更正方法进行更正。

在更正时，执行《企业会计准则》的，金额重大的，需要采用“追溯调整法”；执行《小企业会计准则》，或者虽然执行《企业会计准则》的，金额不重大的，则采用“未来适用法”。

（一）追溯调整法

1.冲销错误：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-未交增值税

2.调整对企业所得税的影响：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

3.调整留存收益的影响：

借：盈余公积-公积金

利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整（结平）

（二）未来适用法

借：其他收益

贷：应交税费-未交增值税