增值税纳税申报表思维导图

一、思维导图

二、文件依据

（一）一般纳税人

1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料

（1）主表（增值税纳税申报表）

（2）附表一（本期销售情况明细）

（3）附表二（本期进项税额明细）

（4）附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

（5）附表四（税额抵减情况表）

2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明

背景：落实减税降费政策

依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)，自2019年5月1日起施行。

（二）增值税小规模纳税人

1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料

2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明

背景：配合营改增试点

依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号），自2016年6月1日起施行。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

背景：小微企业普惠性税收减免，明确适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。同时，明确了小规模纳税人《增值税纳税申报表》中“免税销售额”的填报口径。

依据：总局公告2019年第4号（小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题）

4. 增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照2020年第13号有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

背景：支持个体工商户复工复业

依据：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）

（三）一般纳税人与小规模纳税人通用

1. 《增值税预缴税款表》及其填写说明

背景：保障营改增实施

依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)，自2016年6月1日起施行。

2. 《增值税减免税申报明细表》

(1)修订并重新发布（工作表含在《增值税纳税申报表》里）

背景：落实减税降费政策

依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)，自2019年5月1日起施行。

(2)增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照2020年第13号有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

背景：支持个体工商户复工复业

依据：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）

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