图解增值税、企业所得税、土地增值税视同销售规定

小颖言税

2024-08-27

序号	税种	具体内容	政策依据
1	增值税	单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物、服务、无形资产或者不动产： 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 5.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 6.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 7.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人； 8.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； 9.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； 10.财政部和国家税务总局规定的其他情形。	《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条
2	企业所得税	企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。	《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条
3	消费税	纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。	《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条
4	土地增值税	房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认： 1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定； 2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。	《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第十九条
5	资源税	纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。	《中华人民共和国资源税暂行条例》第六条特别提醒：《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）自2020年9月1日起施行，《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。