谨慎填报《期间费用明细表》，可有效化解税务稽查风险

《期间费用明细表》（A104000）不仅是企业所得税汇算清缴申报资料之一，而且是后续税务部门重点关注的风险信息来源。

　　《期间费用明细表》（A104000）的数据，依据会计核算的“销售费用”“管理费用”“财务费用”科目的具体项目分析进行填报。此表共列举25个项目，包括税前扣除限额项目的填报，如职工薪酬中的业务招待费、工会经费、职工教育经费、社会保险、利息收支、福利费，也有广告费和业务宣传费、佣金和手续费、党组织工作经费等。财务人员在填写这些数据时，需要注意“账载金额”项目和“税收金额”项目的填报，因为二者的对应关系影响着“纳税调增”项目的填报。

　　财务人员在填报时，除了关注此表25个项目中的限额扣除费用情况外，还有一些被税务部门重点关注的高危项目，如劳务费、咨询顾问费、办公费、运输、仓储费、修理费和其他费用等，其中其他费用又是重中之重。

实务中，有纳税人接到税务部门这样的提醒风险信息：

你单位2019年度“管理费用——咨询顾问费”项目为12.23万元，“管理费用——其他”项目为4.28万元；2020年度“管理费用——咨询顾问费”项目为35.11万元，“管理费用——其他”项目为17.98万元。

对比“管理费用——咨询顾问费”项目增幅为184.98%，“管理费用——其他”项目增幅为320.09%。建议你单位进一步了解其构成明细及增幅过大原因。

上海市财政局在2022年2月18日在线访谈中有网友提问：去年税务局纳税评估时比对了我公司一些明细表上的数据与发票数据，请问以后都会这样吗？

上海市财务会计综合管理事务中心专家胡越川的回复：将会常态化。税务机关在后续管理中，不断加强发票电子底账的企业受票信息与会计报表和申报表的数据比对。

重点关注包括（不限于）：

1.咨询费、业务招待费、广告费、租赁费、修理费等票表比对；

2.差额征税发票（如：劳务派遣费用）；

3.异常凭证（如：走逃、失联企业开具的发票）；

4.核定征税企业开具的非货物类发票；

5.购买预付卡、消费卡发票（编码601）。

由此可见，《期间费用明细表》（A104000）上的信息，纳税人不仅要谨慎填报，更要全面了解其交易的真实性，提前化解可能引发涉税风险提醒及后续税务稽查的风险点。

小颖言税补充：《期间费用明细表》数字还常用于与印花税、企业所得税申报缴纳情况的比对。

来源：中国税务报，作者：杨中英