一文了解财政补贴如何申报纳税

财务小张

申税小微，近期各级政府出台了各种针对企业的补助和补贴。我们公司年初也收到过财政专项补贴，这些都不需要申报对吧？

您好，取得政府的补助和补贴，应分情况讨论，主要涉及增值税和企业所得税的处理。申税小微带您了解具体内容吧~

申税小微

01

增值税

申税小微小课堂

政策回顾：

（一）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

（二）纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

A公司财务

我们公司是一家污水处理厂，2022年初收到一比政府给予的管网建设财政专项补贴5万元，这是否需要缴纳增值税呢？

您好，政府直接给予污水处理厂管网投入的补贴，与销售收入不直接相关，无需缴纳增值税。

申税小微

B公司财务

我们公司在疫情期间组织员工参加线上职业技能培训，在2022年5月收到一笔线上职业培训补贴2万元，这是否需要缴纳增值税呢？

您好，公司在疫情期间组织员工参加线上职业技能培训，与销售收入不直接相关，所以该笔财政补贴无需缴纳增值税。

申税小微

C公司财务

我们是一家风电行业的企业，近年来，风电光伏行业有许多政策利好，政府对分布式光伏发电实行按照电量补贴的政策。那么，我们公司收到这种财政补贴，需不需要交增值税呢？

您好，政府给予的补贴是与您公司发电的销售数量（每千瓦时）是直接挂钩的，因此这部分电价补贴是需要缴纳增值税的。

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02

企业所得税

申税小微小课堂

政策回顾：

（一）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（二）根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（三）企业将符合以上政策（一）规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

因此，取得的补贴收入如果符合前述条件，可作为企业所得税不征税收入。

D公司财务

我们公司2022年5月取得符合不征税收入条件的财政补贴1万元，所得补贴当年已全部在相关费用中支出。在申报预缴二季度企业所得税时，这笔不征税收入可以不用管了吧？

您好，不征税收入的申报要注意哦！具体怎么操作和申税小微一起来看看吧！

申税小微

01

对不征税收入填列《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第5行。

02

2023年对2022年度企业所得税汇算清缴时，对不征税收入填列《105000纳税调整项目明细表》第8行和第9行；对不征税收入对应的支出填列《105000纳税调整项目明细表》第24行和第25行。

03

 对取得的专项用途财政性资金以及相应支出填列《105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》第6行。

04

 当然，如果有不征税收入用于支出所形成的资产，还需在填列《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第4列至第8列税收金额时调整。

03

政策知识库

1.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）

2.《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）