怎么反算支付给个人的税前劳务报酬？

现在有很多企业平时要向个人支付劳务报酬，但是向个支付劳务报酬是存在很大的税务风险的。

具体有哪些风险呢？

1、很多企业向个人支付劳务报酬无法索取到个人代开的劳务费发票，存在企业所得税不能税前扣除的风险。

2、很多企业支付劳务报酬时候不代扣代缴个人所得税，存在未依法代扣个人所得税的风险。

很多企业不做这两点的主要原因就是，一方面个人不习惯去税务局代开发票，另一方面就是给个人代扣劳务报酬的预扣个人所得税率过高，个人不愿意承担这部分税款。

面对这些风险，具体做法就五花八门了，有些企业胆大，抱着不管，该付付，查到再说的心态，有些企业风险意识较强，宁可自己多出钱也要承担这一切。

所以在发生这些费用的时候就需要反算一下税前的劳务报酬，按税前劳务报酬让个人代开发票，这样既能满足个人到手报酬不变，又能让企业取得全部的扣除凭证。

简单举个例子，就是本来个人要取得的劳务报酬是X，应该扣除的税是Y,正常情况下企业扣除Y后，个人到手的是X-Y，企业计入费用的是X，发票开的是X。

但是为了保证个人最后到手的X,所以就反算了一个税前劳务报酬，假如就是X+Y,那么这种情况下个人到手就是X+Y-Y=X,企业计入费用的就是X+Y,发票开也是开X+Y。

那怎么反算呢?这个是非常关键的。

要想知道怎么反算，我们就要知道怎么正算。

目前情况下，我们先来算算支付一笔劳务费，到底要扣多少税？

1.增值税增值税在个人代开发票时候由税务机关扣。正常情况下3%，疫情期间有1%政策。

2022年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。个人代开也适用。

所以增值税，免征！

政策依据：

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

所以，正常情况下，自然人提供劳务征收率就是3%。

疫情期间，减按1%征收率征收增值税。

最新政策，适用免税政策。

2.城建税

城建税在个人代开发票时候由税务局扣。

正常是以实际缴纳的增值税为计税基础。

如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算，目前税率7%、5%、1%三档。

当然还可以按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减征。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。

当然，如果增值税免征了，城建税也相应免了。

上面这张发票，个人代开时候按1%实际缴纳了40.79的增值税。

城建税=（40.79*7%）*50%=1.43

3.教育费附加、地方教育费附加
教育费附加、地方教育费附加在个人代开发票时候由税务局扣。

教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。

如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）

增值税免了，自然附加也免了。

当然增值税要交的话，按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。

4.印花税

印花税在个人代开发票时候由税务局扣。按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。财政部 税务总局公告2022年第10号政策将此政策延续。

具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收。建筑、安装工程承包合同，立合同人按承包金额万分之三贴花。

小颖言税补充：2022年7月1日以后：

5.个人所得税

个税算法稍微复杂点，预扣预缴时候先算收入额，再算应纳税所得额，最后算税额。

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

最后按照下面预扣率表算个税。

企业支付下面这张发票的劳务费4000，按照规定应该预扣预缴个人所得税。

具体算法如下：

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入-800＝3200

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝3200×20%＝640元

所以4000的劳务收入，自然人实际上到手3360,（暂不考虑印花税），具体情况如下：

企业怎么做账呢？

借：管理费用-劳务费 4000

贷：应交税费-应交个人所得税 640

贷：银行存款 3360

实际上很多单位在支付自然人劳务报酬的时候都是以税后收入支付的，也就是要保证自然人的税后所得，税款都是由自己公司来承担，也就是个人到手就要4000。

公司负担这部分税款是没问题的，但是税务处理就存在问题了，虽然是公司负担，但是并不改变这些税款本质，税款实际还是必须以劳务提供方的身份缴纳。完税证明上写的是自然人的名称，而非公司的名称。只是说公司愿意承担，实际支付罢了。

完税凭证不是公司的名字，税前扣除凭证就有瑕疵，所得税就完全可以不认可，可以判定你这笔支出和你企业经营无关，按法律规定本身你不该承担的支出，你在承担。

那怎么办呢？承担税款的本质就是你增加了实际支出，说白了就是你给劳务提供者涨了报酬，所以实际工作中，很多就通过包税的方式处理，我把税款成本算进去，然后再开发票，从而获得合法合规的税前扣除凭证。

如何把税款算进去？这里二哥再给大家举例说明一下，比如我们前面说得那笔4000的劳务报酬费用，如果自然人要保证4000的税后收入.

那么反算的话我们公司应该实际签订多少的税前劳务合同呢？

经过二哥测算，需要开4761.90的发票，然后交过税761.90后，自然人就能获得4000的税后报酬，企业所有支出就是4761.90，也有发票列支。

企业的账务处理：

借：管理费用-劳务费 4761.90

贷：应交税费-应交个人所得税 761.90

贷：银行存款 4000

最后，二哥再说说最为关键的方法，到底如何反算税前收入。

很多人说，二哥，正向算我会，反向算我就不懂了，反向算确实是比正算麻烦，但是能正算肯定就能反算，可能大家也在网上看过一些反算的方法，无非就是求解方程的数学题，但是作为一个数学学渣，二哥可不想去解方程式。

我们要善于利用工具!

这里的工具就是日常用的Excel。

首先，我们先在Excel中把正向算的公式都设置好，这个非常简单，就是按各种税的算法设置公式，这里面唯一复杂点的就是个税，因为不同的应纳税所得额会对应不同的税率和扣除数，这里用了一个VLOOKUP函数（当然你学了也是非常简单的），其他的其实都非常简单，就是简单的加减乘除。

然后最关键的来了，我们现在要以4000的税后所得来算税前所得（开多少发票），怎么弄？

其实Excel里面有内嵌功能。，就是数据-假设分析-单变量求解这个功能。

我们点击单变量求解。

在弹出的窗口中，输入相应的变量。

其中目标单元格就是选择我们要得到的税后所得所在的单元格

目标值就是我们要得到的税后所得值，这里是4000。

可变单元格就是我们要还原的税前收入所在单元格。

选择完成后点击确定。

系统就自动算出来了，税前所得4761.90，而且我们表格本身自带了公式，正算的结果也是4000。

这样算出来的4761.90就是保证税收收入后的包税收入了。

是不是非常简单？

算法是非常简单，但是最后大家思考一个问题。

之前我如果负担个税640，如果这个个税不能税前扣除，我做纳税调增处理，我需要承担企业所得税。这种情况下反算劳务报酬，感觉是相对划得来一下。

但是这里所得税纳税调增，企业税率是25%，那万一企业享受小型微利企业，所得税最低2.5%，那还划得来吗？我纳税调增处理是不是更节约一些呢？

转自：二哥税税念