【思维导图】看图说话：旅客运输服务如何抵扣进项税额？

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

那么，哪些旅客运输服务可以抵扣进项税额呢？具体如何计算可抵扣的进项税额呢？取得的旅客运输票据有没有抵扣期限限制？纳税申报时应该填写在哪些栏次？

不要着急，利用一张思维导图，可以帮你一图了解关于旅客运输服务的知识要点。

一、旅客运输服务抵扣进项税额思维导图

需要注意的是：在将取得的旅客运输服务计算的进项税额按照规定填写在“认证相符的增值税专用发票”、“其他扣税凭证8b栏”之后，还需要在纳税申报表附列资料二第10栏，填写“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”数据。

二、政策依据：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

      将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

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