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【留抵退税问与答】7.怎么判断企业属于微型、小型、中型或大型?

德新税悟
2024-08-28

前期相关内容:

【留抵退税问与答】1.什么是留抵退税

【留抵退税问与答】2.谁可以申请退税

【留抵退税问与答】3.申请留抵退税需要符合什么条件?

【留抵退税问与答】4.退还的是哪些留抵?

【留抵退税问与答】5.什么时候申请留抵退税?

【留抵退税问与答】6.怎么计算应退还的留抵?



怎么判断企业属于微型、小型、中型或大型?



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 首先,为什么要划型?

咱们这里所说的划型,是留抵退税政策中的企业划型分类,不是其他政策类别中的划型。

划型的目的,是为了对不同划型的纳税人,分不同的时间点开始,判断能否申请一次性退还存量还是逐月退还增量留抵税额。


其次,需要划为几种类型?

应该划分为四类:

1.微型

2.小型

3.中型

4.大型


第三,依照 什么标准进行划型?

主要依据分两种情况。

(一)按照营业收入和资产总额指标

目前,相关部门对外公布的划型标准主要有两个:一是由人民银行等5部门发布的《金融业企业划型标准规定》,按照“资产总额”这1项指标对金融业企业进行划型;二是工信部等4部委发布的《中小企业划型标准规定》,采用“营业收入”“资产总额”和“从业人员”三个指标中的一个或两个指标组合,分别对16类行业进行划型。此外,还有“教育”“卫生”等6类行业未纳入该划型标准。

为切实保障留抵退税政策落地落实,坚持规范统一和全覆盖的原则,留抵退税政策中采用了上述两个标准中的“营业收入”和“资产总额”两个指标来确定企业规模。

(二)按照增值税销售额指标判断

对上述两个标准中未设置“营业收入”或“资产总额”指标的行业,以及未纳入两个标准划型的行业,明确划型标准如下:微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。


第四,注意事项

(一)资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。

(二)营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定。增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的,以差额后的销售额确定。

(三)《中小企业划型标准规定》在划型指标的运用上,有的需要同时满足两个指标,有的只需要满足其中一个指标即可,纳税人应根据其所处不同国民经济行业适用相应的划型指标。

相关链接:

  1. 【税法大全】增值税留抵退税政策全集(2022年4月)

  2. 【政策速递】关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告(财政部 税务总局公告2022年第14号)

  3. 【附解读】国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告(国家税务总局公告2022年第4号)

  4. 实务:增值税留抵退税这么办!

  5. 增值税期末留抵退税政策“明白纸”

  6. 金融业企业划型标准规定

  7. 中小企业划型标准规定


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