【以案说法】很多企业都忘记了自己负有扣缴义务

行政相对人名称: 珠海***健身管理有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

行政相对人代码:

统一社会信用代码 91440***CN2C1E

行政处罚决定文书号: 珠税稽 罚 〔2022〕 22 号

违法行为类型: 发票违法

违法事实: 经检查，你公司2021年12月支付刘某销售佣金621,302.52元，不含税金额为615,151.01元，已扣缴个人所得税46,730.52元。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第一款第（二）项、第九条第一款、第十一条第一款、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条、《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条第一款、第二款、第三款的规定，在向刘某支付上述劳务报酬不含税所得615,151.01元时，你公司应代扣代缴个人所得税189,848.32元（615,151.01×(1-20%)×40%-7,000＝189,848.32），已扣缴个人所得税46,730.52元，你公司应扣未扣个人所得税143,117.80元。

处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条

处罚类别: 罚款

处罚内容: 你公司在支付所得时应扣未扣个人所得税，对你公司处以应扣未扣税款143,117.80元50%的罚款，即71,558.90元。

罚款金额（万元）: 7.15589

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）: 0

暂扣或吊销证照名称及编号:

处罚决定日期: 2022-12-05

处罚机关: 国家税务总局珠海市税务局稽查局

德新税悟点评：

根据《个人所得税法》第九条的规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定：第四条 　　法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

　　法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

　　纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第六十二条 　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　第六十三条 　　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务，在经济业务中很多情形都是存在的，企业在支付相关款项时要注意周全，避免应履行未履行或者应扣未扣情形发生。