商品混凝土行业的涉税风险
商品混凝土是用水泥、砂石料、粉煤灰、水、外加剂等原料按照一定比例拌制而成的建筑材料，也是建筑行业、施工企业等不可或缺的材料。本文就该行业税收管理存在的问题进行相关探讨，并提出强化管理的应对措施。
一、商品混凝土生产企业的行业特点
1.生产经营具有同一性
商品混凝土生产行业的生产经营有以下四大特点：一是产品特点，即存放时间较短，否则混凝土就会凝固。二是工艺特点，即设备类同，配方严格。生产出的混凝土每一批次都必须送当地质检站检验，有严格的质量跟踪。三是销售特点，即以销定产，有固定的销售半径，企业没有产品库存。四是生产特点，即不同等级的产品原材料配比差异较小，产品的投入产出比很高，投入的原材料和产成品损耗较小。综合以上四个特点来看，同行业同规模的企业之间其税收负担水平相差不大。
2.生产工艺具有单一性
混凝土主要材料为水泥、砂石料、粉煤灰和外加剂，配方严格但生产工艺简单，企业无在产品和产成品库存。产品销售对象以房地产、建安、道路修筑企业为主，投产上马快，营运资金大。其生产特点主要表现在：一是不能存放，故其生产的数量就是销售的数量，不应存在在产品和产成品库存。二是有严格的配料标准，为了保证建筑质量，混凝土行业都根据客户的要求和施工季节的不同，对混凝土的型号和材料都有严格的配料标准。
3.货款结算具有滞后性
建筑业和房地产业都具有前期大量投入、后期分期收益的特点，这就造成其对供应商不及时支付货款的现象，因而连带造成混凝土企业因资金紧张不及时结转收入的问题。鉴于商品混凝土行业的自身特点，经营过程中先收取一定的定金，然后按施工工地的配方供货，因浇筑后有一定的凝固期，企业按一定的供货量或者一定的时间进行结算。另外，购货方经常会拖欠货款，造成混凝土企业普遍按照收到货款的时间进行纳税申报。
二、商品混凝土行业的涉税风险
1.隐瞒漏记收入
该行业内普遍存在销售收入实现后，以收据代替发票，在账上不列、少列收入，少申报纳税的行为。企业以已开具发票的金额为依据申报收入。通过对已开具发票跟踪检查发现，受票方多为会计核算健全、需要发票入账的行政事业单位及大中型企业，而对于一些不需要发票的小型企事业单位和个人，通常采取只开放收据不开发票不的方式逃避纳税义务。
2.货款体外循环
一是通过私人账户收款。检查中发现，企业往往会在银行开设多个私人账户供公司使用，并规定保管存折（卡）、密码和掌握保险柜钥匙由不同的人员负责。这些账户主要用于收取不需要开具发票的销售收入、支付材料款及私分利润。二是直接抵账，将应收款和应付款对冲，如向个人购买水泥，而此人又正好是某建筑工程的项目经理人，双方就直接将应收应付款互相冲抵。该部分混凝土收入由于无需开具发票也就没有进行纳税申报。三是要求购买混凝土的客户直接将混凝土销售货款转至水泥供应商账户，两两相抵，同时减少成本收入，以期达到少缴税款的目的。
3.虚列成本费用
一是企业生产所需的水泥以及生产出的混凝土生产均需要特种车辆运送。为少缴企业所得税，虚报运输车辆的各项油料费、修理费、人工费。二是由于特种车辆投资较大，费用风险同样较大，从经济角度考虑，租用特种车辆比较划算，所以租车现象比较普遍。但特种车拥有者一般多为个人，企业往往会与拥有特种车的个人达成协议，抬高租车价格或虚拟租车协议，造成虚报费用。三是抬高水泥运费单位运价也是该行业常用的虚报费用手段之一。四是虚增成本。以近年检查的情况来看，混凝土生产企业的砂石料供应分为外购和自产两种形式。在外购形式下，取得的票据基本上是普通发票，实际供应商以个人居多，收受的普通发票来源复杂，真假难辨；在自产形式下，即企业内设砂石料供应站，而砂石料的采掘、生产方量、机器费用、人工成本均存在一定的避税空间。
三、强化商品混凝土行业的涉税风险管理
1.合理运用第三方信息
混凝土行业最大的特点是具有严格的安全质量监督检验制度，检验资料在企业内部和建筑检验监督机构中要求妥善保管，内容齐全、管理规范是具有混凝土生产资质的基本要求。企业每次生产都要有生产任务单，每次生产必须具备配比和检验手续，产量是可以确定的。因此，税务部门要建立与质检部门的信息沟通机制，取得第三方信息，加强企业生产产出及销售及时监控，减少税款流失。同时，可以监督企业以货物抵债、工程自用现象的发生。
2.建立生产数据分析模型
开展混凝土行业税收专项评估，帮助、辅导企业规范财务核算和内控机制，营造公正、公平纳税环境。可选择具有可比性的不同企业，从税负对比分析入手，使用单位税收负担评估，从中找出问题，做到对症下药。一是从原料入手。根据混凝土生产企业的生产特点，不同等级的产品原材料配比差异较小，用企业投入原料（水泥、砂石料等）乘以配合比（向质检部门获取），推算企业的理论产量，验证企业申报销售的真实性。如理论产量与申报产量偏离较大，则可能存在隐匿收入、多转成本的可能。二是从电脑数据入手。混凝土生产企业一般以销定产（混凝土无法存放），只有联系好客户，才能根据需求调制混凝土。企业搅拌站电脑控制程序中记录的生产数量即销售数量。在实地检查中，检查人员应通过系统控制软件，查询企业搅拌机电脑中的“物料消耗报表”消耗总量、“生产量报表”生产总量数据。通过获取企业搅拌站电脑数据，查实企业有无隐匿销售的情况。三是做好票货款“四核对”。即：生产的产品数量规格与入库产品数量规格相核对；库存产品明细账与产品销售明细账相核对；产品销售明细账与销售发票开具的数量金额相核对；销售发票数量金额与银行存款明细账、资金往来明细账相核对，环环相扣，切实加强税收的源泉控管。
3.加强企业财务状况监督
混凝土生产企业的资金用量大，对其账务状况的监督要牢牢把握资金流这一关。一是通过银行对账单与开出支票的核对，确定其业务的真伪以及资金流方向，破解企业利用制作头尾不一致银行支票隐匿收入多列成本的行为。二是对其大额费用进行重点筛查，跟踪其实际收款人与发票报销人是否一致，是否存在套取公司资金以私分利润的现象。
4.抄送生产报表资料
混凝土生产过程是通过电脑系统按照客户要求提供混凝土，预设配方，将水泥、砂石料、粉煤灰、外加剂和水等材料输送到搅拌塔内进行搅拌后，再通过专用运输车运送到工地。送货人员将送货单交由建设方签收的一个过程。在配制成混凝土过程中，每一车混凝土电脑系统都会产生一组数据，并按出方量打印送货单，列明施工单位、施工部位、混凝土等级强度等。建议加强对搅拌电脑系统的生产报表进行分析，要求纳税人将数据每月抄送至税务机关进行分析管理。（转自砼话）
为提高纳税人税法遵从度，降低办税成本，防范税收风险，根据国家税务总局、广东省税务局关于2021年便民办税春风行动的部署要求，以及茂名市税务局聚焦“五度”办好10件“关键实事”的工作安排，茂名市茂南区税务局针对本地税收管理隐患多、涉税风险大的重点行业，提供税收政策风险提示服务，分别梳理其重要事项、典型事项的涉税风险点，通过广东省电子税务局等多渠道向企业精准推送，提醒企业及时规避涉税风险。首期梳理推出了商品混凝土企业须关注的4项涉税风险点，具体如下：