【以案说法】你以为的小规模
德新税悟注:本文整理了国家税务总局网站上【税岸通报】板块通报的几起案件,共同的特征是【利用小规模纳税人减免增值税政策虚开发票】。本文结尾对几起案件进行个人分析,分享一下个人的理解。
德新税悟简评:
长期以来,大家对虚开犯罪分子的一个常规认知是:设立一家企业,在一家企业的经营范围内进行开票,等到被查处,大家才得知这是一家虚开企业。但是呢,现在的虚开犯罪,是什么新的样子呢?
在设立公司相对容易的前提下,虚开犯罪分子很容易就能开办一家企业。你认为他们就此止步只利用这一家企业名义虚开吗?不,他们会同步在一个地区或多个省份不同地区设立许许多多家企业。
你以为他们是利用同一个人的名义开办多家企业吗?不,他们会搜集很多的对法律责任认知有限或者被蒙蔽的人的身份,利用他们来分散开办虚假企业。
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你以为他们会在一家企业开具大量金额的发票吗?不,他们会充分利用小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税的政策,就卡在这个额度内而不超过这个额度来开具发票,比如开个9.8万,正好免税。同时也避免因开票额度大而被税务机关发现。
你以为他们会短时间粗暴虚开以后就走逃吗?不,他们往往会持续运营虚开企业一段时间,三个月、五个月,甚至一年多时间,只要没有被发现,甚至可能一直虚开下去。
你以为他们会开一些固定的发票项目名称吗?不,他们开具的发票是五花八门,只要下游那些“买票的”有需要,他们什么发票内容都可以给你开出来,只要下游有需要,他们可以根据需求匹配相应的虚开企业来为你开票。你要住宿发票,那就配上一家虚假的酒店,你要广告发票,那就让一下广告公司来给你开票,普普通通的小规模纳税人,照样给你开出来医疗器械、软件开发……
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你以为他们只会给本地企业虚开发票吗?不,他们的虚开对象很可能已经涉及到了全国,A省的商贸给B省的工厂开,C市的咨询给D县的医疗企业开。还有更离谱的,远在几千公里外的一家企业,居然开过来一张商品混凝土发票。
你以为他们会真的拉起一个企业的架子认真搞经营吗?不,很多的虚开企业,一查都是虚假地址,无场地、无设备、无场所租赁,甚至写明的企业地址完全都是不存在的门牌号。
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你以为他们会在开企业的时候老板当老板,会计当会计,领票人当领票人吗?不,在虚开团伙操纵下,张三在第一家企业当法定代表人,在第二家企业就变成了财务负责人,到第三家企业的时候,或许又变成了办税人员,以此循环往复,试图规避同一人开办多家企业的查询。
你以为一家小规模企业虚开,金额很小吗?不,他们不是一个人在“战斗”,他们早就准备好了一群虚开企业,一家虚开10万,一百家就是1000万,……
你以为的,你以为……
现在的虚开,早已不是二十年前的虚开,不再是抓着一只羊狠劲的薅羊毛,直到薅成了秃子而被发现,而是广播种、大撒网,规模化、团伙化、信息化,业务网上办,信息网上传……
团伙就是团伙,有关联就是有关联,开的金额小不一定是真的,开的是普票不一定不是虚开……
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