北京国税早新闻2-05 ▌已认证未申报的进项税额如何进行账务处理？

1、国家税务总局

关键词：纳税信用级别

纳税信用级别4月1日起变成五级啦，新增M级。2018年4月1日起，增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行两项激励措施：一是取消增值税专用发票认证；二是税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。

2、国家税务总局

关键词：环境保护税

《环境保护税纳税申报表》发布。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。税务总局日前发布《环境保护税纳税申报表》。

3、经济日报

关键词：扭转

扭转税收增速放缓趋势。2月1日，国家税务总局举行新闻发布会，据悉，2017年全国税务系统组织税收收入（扣除出口退税）12.6万亿元，同比增长8.7%，扭转了近年来税收增长持续放缓的状况，税收与经济增长的协调性明显增强。（记者 董碧娟 曾金华）

4、新华社

关键词：黑名单

2017年我国公布税收违法黑名单超4000件。为营造公正公平的营商环境，近年来我国税务部门不断加强税收违法“黑名单”公告及联合惩戒制度。2017年全国各级税务机关共计公布税收违法“黑名单”4228件，同比增长近2倍。

5、央视晚间新闻

关键词：减税大礼包

2017年，这些减税大礼包让企业“轻装上阵”。2月1日，国家税务总局发布最新数据，2017年多个减税红包让企业“轻装上阵”。其中最大一笔红利营改增全年共为企业减税9186亿元，比2016年增加3450亿元。同时，去年国家还通过实施小型微利企业所得税减半政策，为小微企业减负454亿元。

6、国家税务总局

关键词：文库升级

国税总局发布出口退税率文库2018A版。通知明确，文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，并在出口退税审核系统进行文库升级。各地应及时将文库发放给出口企业。

7、人民日报

关键词：首次突破

我国国内贸易增加值首破10万亿元。2017年我国国内贸易增加值为10.7万亿元，首次突破10万亿元大关，占国内生产总值比重约13%，占比仅次于制造业，真正成为国民经济的大产业。2017年我国国内贸易主要行业包括批发和零售业、住宿和餐饮业、居民服务、修理和其他服务业。（记者 王珂）

8、经济日报

关键词：同比增长

北京跨境电商发展迅速，去年跨境零售额出口翻番。依托全国领先的航空快递、邮政渠道支持，北京跨境电商业务发展迅猛。据北京海关统计，2017年北京海关共验放零售出口商品总额5.55亿美元，同比增长108.65%；验放零售进口商品总额13.17亿元，同比增长291.96%。 （记者 顾阳）

已认证未申报的进项税额如何进行账务处理？

问：我公司上个月有几笔已认证未申报的进项税额。本月已不能在申报增值税时填列。这些已认证未申报的进项税额除了转入当期费用还有其他比较好的处理方法没有？

答：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。【注：根据国家税务总局公告2017年第11号规定，自2017年7月1日起认证期限调整为360天】

根据上述规定，当月已认证的进项税额，应在当月进行抵扣，不能在次月进行抵扣。已认证未及时抵扣的，如属于发生真实交易且符合国家税务总局2011年第78号公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许继续申报抵扣其进项税额。

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号） 第二条第（一）项规定：……2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

财政部会计司关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读：

一、关于待认证进项税额的结转……根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

根据上述规定，对于不能抵扣的进项税额，根据购进货物、劳务、服务等业务，将相应的进项税额转到货物等资产科目或成本费用科目。如购入原材料的，计入原材料科目，购入固定资产的，计入固定资产科目。

来源：每日税讯精选

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采编：北京国税