北京：关于印发《老旧小区综合整治中养老、托育、家政等社区家庭服务业税费减免工作指引》的通知

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各区人民政府,各有关单位：

　　为落实《关于全面推进城镇老旧小区改造工作的指导意见》（国办发﹝2020﹞23号）文件精神，进一步鼓励社会资本参与老旧小区综合整治，完善养老、托育、家政等社区家庭服务功能，经市政府同意，现将《老旧小区综合整治中养老、托育、家政等社区家庭服务业税费减免工作指引》印发给你们，请结合工作实际贯彻落实。

　　北京市住房和城乡建设委员会

　　2020年12月1日

　　（联系人：李艳；联系电话：55598258）

老旧小区综合整治中养老、托育、家政等　　

社区家庭服务业税费减免工作指引

　　增值税

　　【优惠内容】

　　为社区提供养老、托育、家政等服务的机构提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

　　【办理流程】

　　纳税人可通过申报直接享受前述税收优惠政策。

　　【提交材料】

　　无

　　【具体案例】

　　某家政服务企业为增值税一般纳税人，2020年9月提供家政服务取得收入50万元，当月无其他收入。2020年10月征期申报增值税时，该纳税人须在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）表第19行“免税：服务、不动产和无形资产”项下，填报当月取得的50万元家政服务收入；同时，在《增值税减免税明细表》中，选择减免税性质代码“《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》财政部税务总局公告2020年第76号”，并在“免征增值税项目销售额”栏次，填报当月取得的50万元家政服务收入。

　　企业所得税

　　【优惠内容】

　　为社区提供养老、托育、家政等服务的机构提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

　　【办理流程】

　　纳税人可通过申报直接享受前述税收优惠政策。

　　【提交材料】

　　无

　　【具体案例】

　　2019年度，北京市朝阳区某养老照料中心社区养老服务收入307万元，按照政策规定，在缴纳企业所得税计算应纳税所得额时，减按276万元（90%）计入收入总额，减计收入31万元，减免企业所得税7.75万元。

　　契税

　　【优惠内容】

　　为社区提供养老、托育、家政等服务的机构承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

　　【办理流程】

　　纳税人可通过申报直接享受前述税收优惠政策。

　　【提交材料】

　　《契税纳税申报表》；

　　有效身份证明资料；

　　房屋、土地权属转移合同及合同性质凭证原件（具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书、法院裁判文书等）；

　　减免契税证明材料（证明承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的）。

　　房产税、城镇土地使用税

　　【优惠内容】

　　为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

　　【办理流程】

　　纳税人可通过申报直接享受前述税收优惠政策。

　　【提交材料】

　　无。

延伸阅读：

减负礼包来了！社区养老、托育、家政服务机构可享税收优惠

为社区提供养老、托育、家政等服务的机构注意，一份减负“礼包”正在路上。北京市住建委日前在官网上公布《老旧小区综合整治中养老、托育、家政等社区家庭服务业税费减免工作指引》，明确为社区提供养老、托育、家政等服务的机构提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税，且按收入总额的90%征收企业所得税。

市住建委表示，为落实《关于全面推进城镇老旧小区改造工作的指导意见》（国办发﹝2020﹞23号）文件精神，进一步鼓励社会资本参与老旧小区综合整治，完善养老、托育、家政等社区家庭服务功能，经市政府同意，特印发《老旧小区综合整治中养老、托育、家政等社区家庭服务业税费减免工作指引》。

北京日报客户端记者整理发现，指引中给出了四项税收优惠内容。

第一项，涉及增值税。指引中明确，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，可通过申报后直接享受免征增值税的优惠。

举例来说。某家政服务企业为增值税一般纳税人，2020年9月为西城几个老旧小区的居民提供家政服务取得收入50万元，当月无其他收入。2020年10月征期申报增值税时，该企业可在填写增值税纳税申报表时，就这50万元家政服务收入，申报免征增值税。

第二项，涉及企业所得税。指引明确，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，可通过申报直接享受减按90%计入收入总额的税收优惠。

依然举个例子。2019年度，北京市朝阳区某养老照料中心社区养老服务收入307万元，按照政策规定，在缴纳企业所得税计算应纳税所得额时，减按276万元（90%）计入收入总额，减计收入31万元，减免企业所得税7.75万元。

第三项，涉及契税。指引明确，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

不同于前两项优惠，要享受该项税收优惠，服务机构需提交四项材料：《契税纳税申报表》；有效身份证明资料；房屋、土地权属转移合同及合同性质凭证原件（具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书、法院裁判文书等）；减免契税证明材料（证明承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的）。

最后一项关乎房产税、城镇土地使用税。

指引提出，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，经申报后，可免征房产税、城镇土地使用税。

（北京日报客户端.减负礼包来了！社区养老、托育、家政服务机构可享税收优惠.2020-12-11）

来源：北京市住房和城乡建设委员会.关于印发《老旧小区综合整治中养老、托育、家政等社区家庭服务业税费减免工作指引》的通知

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