盘点房地产税收20个热点问题（1-10）

汪道平 

2020年就这么快结束了，疫情笼罩的一年，房地产行业也日渐式微，爆雷的、重组的、破产的不胜枚举，艰难度日中的地产企业在收入无法进一步提升的情况下也越来越注重节流，不管是存量项目优化，还是投资项目测算，税金优化和测算也是首当其冲。

财税评论公众号（taxreview）利用今年最后一个周末的时间来盘点一下房地产税收的20个热点争议问题，土增税自然是重中之重，但也不限于。也首次尝试一下付费阅读，说的尽量是干货，点到为止，会链接之前我写的文章，单篇万字左右，所以含金量应该还是不错的。但也可能考虑不周，欢迎朋友们交流补充。

以下排序尽量按出现频次和对税金的影响，暂定20个是因为偶合2020年，争议的肯定是几百个问题都不止的，以后可以继续20+20……。

本期10个热点问题为：

1、增值税超税负预缴处理

2、企业所得税超税负预缴处理

3、土增税超税负预缴处理

4、清算单位争议

5、清算业态争议

6、争议最多的地下车位涉税处理

7、保障房涉税处理争议

8、共同成本费用的分摊方式选择

9、利息各税处理争议

10、购入在建项目再开发能否加计扣除？

下期10个暂定为（欢迎读者留言建议议题）：

11、土地增值税预征收入计税依据争议

12、土地增值税清算收入计税依据争议

13、土地返还款的处理争议

14、红线外支出问题

15、土增税二次清算争议

16、土地增值税清算能否核定征收

17、新旧房划分标准及土增税征收方式

18、所得税汇算清缴中的热点问题

19、房地产企业资产划转涉税争议

20、房地产企业公司分立涉税争议

一、增值税超税负预缴处理

目前从整个集团层面税收管理来分析，增值税、土增税、企业所得税无疑是地产企业的三大税，占比一般达到了90%左右，且各占1/3的趋势。由于房地产进入相对微利时代，以往那种动辄毛利率百分之四五十甚至翻倍的项目已经非常少见，从集团税务管理角度，如何防止三大税溢缴成了重中之重，控制好缴税进度不仅能降低资金时间成本，更能防止多交税款导致的项目全周期税金损失。