阅读提示：本文涉及合伙企业所得税知识点比较多，理解难度较高。前面推送文章没有系统阅读前，不建议直接阅读此文。在美国合伙企业所得税演变历史中，合伙企业亏损扣除问题一直处于避税与反避税交锋的最前沿。彻底禁止合伙企业亏损扣除，采用类似我国这种一刀切的做法，虽然可以一劳永逸地解决损失输入弊病，但显然与个人所得税综合课税制这个既定的改革方向相悖离。本文首先介绍了我国合伙企业亏损扣除的相关规定，并就有关争议问题提出了个人观点；其次，简要回顾了美国滥用合伙企业亏损扣除规定疯狂避税的历史；其三，重点介绍了美国现行的限制合伙企业亏损扣除的四道障碍；最后，给出了完整的示例，加深理解。1 如何理解我国合伙企业亏损在合伙企业层面弥补规定？《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）附件一《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第十四条规定：第十四条 企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
投资者举办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
很多人将这个规定理解成，合伙企业只分利润，不分亏损。这个理解是不全面的。合伙企业所得税所谓的划分，亦即我国合伙企业法和合伙企业所得税所称的利润分配，可以从以下几个方面予以理解：一是按纳税年度进行。合伙企业纳税年度终了，对于经营成果，无论是正的利润，还是负的亏损，均要划分。二是划分是明确经营成果在合伙人之间的份额，不涉及合伙企业钱或财产从合伙企业流向合伙人，分配才会涉及合伙企业钱或财产流向合伙人。三是划分除了对合伙人当期计税产生税收影响，还会对合伙人外部计税基础产生影响。