合伙企业所得性质传导

 目录

1 现行税法规定

2 所得性质传导的理论根基

3 问题讨论

合伙企业将取得的所得划分给合伙人，这些所得在合伙人名下的性质是什么？我国纳税人受到这个问题的长期困扰，始终未得到有效解决，究其原因只有一个：税法语焉不详。

1 现行税法规定

合伙企业所得性质如何传导，有据可查的现行税法似乎只有这么一个文件，即《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号），该文件后附的《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第二条规定：

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

对于这条规定，评价褒贬不一，但它透露了合伙企业所得性质传导的一般处理原则：合伙企业划分给合伙人的所得的性质，在合伙企业层面界定。

在合伙企业利息和股息所得性质传导问题上，我国税法已经给出了正确答案，但可惜的是，我们没有对这条规定作过多的理论思考，没有将这条正确的规定适用范围扩大其他所得项目，如财产转让所得、租赁所得等等。

2 所得性质传导的理论根基