利息、股息、红利单独计税要求，适用公司合伙人吗？

《关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84）第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”

例1

事实：两个合伙人分别出资50，设立普通合伙企业。第1年，合伙企业营业收入100，成本费用120，股息20，净所得0。第2年，合伙企业取得经营所得30。

问题：

（1）假设二个合伙人是张三和李四，第1年、第2年，二个合伙人分别确认所得是多少？

（2）假设二个合伙人是甲公司和乙公司，第1年、第2年，二个合伙人分别确认所得是多少？

（3）假设二个合伙人是王五和丙公司，第1年、第2年，二个合伙人分别确认所得是多少？

分析：

（1）假设二个合伙人是张三和李四，有关税务处理情况

依国税函〔2001〕84）第二条规定，合伙企业取得利息、股息、红利所得，个人合伙人需要单独计税。第1年，合伙企业取得股息20，张三和李四均分，每人确认股息所得10；合伙企业取得经营损失-20，张三和李四均分，每人确认经营损失划分份额-10。因个人所得税法分类计税，经营损失划分份额不能抵减股息所得划分份额，张三和李四分别申报股息所得10，经营损失划分份额向以后年度结转。具体计算过程见下表：