乱花渐欲迷人眼，川普税改真如愿吗？

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编注

美国总统川普为了履行选举承诺，同时为自己百日执政提交一份成绩单，在2017年4月26日，由美国财政部长米努勤Steve Mnuchin和国家经济委员会主任柯恩Gary Cohn在川普总统执政第97日，推出了川普税改方案，并称这是美国“历史上最大幅度的减税方案”。

美国总统川普为了履行选举承诺，同时为自己百日执政提交一份成绩单，在2017年4月26日，由美国财政部长米努勤Steve Mnuchin和国家经济委员会主任柯恩Gary Cohn在川普总统执政第97日，推出了川普税改方案，并称这是美国“历史上最大幅度的减税方案”。川普宣布的新税改方案中，主要税改措施包括个人所得税税档(Tax Brackets)从七档减为三档、标准扣减额(Standard Deduction)加倍、取消遗产税，取消额外最低附加税AMT，以及大幅度调降公司税等政策。

我们先来看看具体的方案，再来逐一分析其可行性和对美国政府和民众的影响力度吧。

第一、个人所得税边际税率从现行7档变为3档

目前的七档个人所得税边际税率将简化为三档，税率分别为10%、25%以及35%。与现行边际税率的最高税率39.6%相比，川普税改的最高税率降低了将近5%，不过，对于三个税档如何划分和分层，川普政府还没有提出详细解释和方案。将现行的7档税率改为3档，从最高边际税率39.6%减低到10%，25%，35%是比较好的改变策略。这项改变能有效简化税制，增加国民生产力的动机，明显减低逃避税行为。

然而，这份1986年以来史上第一的税改方案完全没有谨慎的态度和充分的准备，似乎就是为公布税改方案而公布。在4月26日的白宫记者会上，所有媒体记者和大众可以看到的税改方案只有一张纸，米努勤和柯恩面对各种提问，例如大幅减税如何填补财政缺口、避免赤字？税改案细节全文何时可以披露？都以细节与国会商议中、或者说当我们和国会有共识的时候，就会公布细节等，含糊其辞。

另外。从总体方向来看，中低收入阶层，特别是年收入8万以下家庭税收会大大降低。可是，值得我们非常谨慎留意的是，原来七档个人税率中最高的三档个人税率是：28%、33%与39.6%。以前，各档税率间的差距相对较小，税率非常细化，但税改后税率差距非常大，这样，有可能之前应税收入本来属于10%的税档税率，川普税改后有可能发出现在25%的税档税率，毕竟川普还没有公布具体征税的收入范围。

以2015年奥巴马总统的税表为例，我们来说明一下这个简单税档税率没有公布细节可能会出现的漏洞。

2016年4月15日，白宫公布了总统奥巴马和第一夫人米歇尔2015年的个人所得税表。奥巴马家庭2015年的调整总收入（adjusted gross income）为$436,065，缴纳联邦个人所得税$81,472。从我们通常所看到的边际税率税表来看，奥巴马家庭的边际税率为33%。但是，因为美国税制是综合加分类的复合税制，有大量的以家庭为单位的扣减额度，会有效的降低实际应税的收入。同样，奥巴马家庭的联邦税表，在扣除地方州税、房地产的贷款利息和慈善捐款后，实际应税收入大大降低。根据税表显示，奥巴马家庭2015年将其收入的14.7%捐赠给34个慈善机构，总共捐款达$64,066，他们家庭还向伊利诺斯州缴纳了$16,017的州所得税。这样，奥巴马总统家庭的实际税率（effective rate）就只有18.7%。奥巴马家庭的税表，其实是美国典型的中产阶级家庭的税表。大部分美国中产阶级家庭的边际税率在33%，与奥巴马家庭的税表类似。而在申报税表后，经过扣减计算，实际有效税率约在17%-22%之间。而按照新的川普税改方案，有可能出现奥巴马家庭的边际税率在35%，由于大幅度缩减分类扣减，其实际有效税率反而会变为25%，远远比税改之前还要高，这样的税改其实就是变相对中高收入人群的加税措施了。

第二、标准扣减额加倍

目前，单身纳税申报者个人所得税标准扣减额为6,350美元，夫妻合并申报者标准扣减额则为12,700美元。川普将标准扣减额加倍，今后单身纳税申报者标准扣减额将为12,600美元，夫妻合并申报纳税人标准扣减额调为24,000美元，这样的做法，明显是让中低收入的家庭可节省更多，同时可以简化申报个人所得税的程序。

这个方案中还有，为有子女或照顾被抚养人的家庭提供更多税补优惠。扩大孩童补贴等在国家经济战略层面来看，是不太明智的方案，这会使国家经济活动在这个方面的政策变得复杂和成本增加。

第三、大幅缩减分类扣减额，主要保留房贷利息和慈善捐款的扣减项目

介于在个人所得税的扣减方式中，川普税改方案大幅度提高标准扣减额，当然，同时也大幅度缩减分类扣减额。对于房贷利息以及慈善捐款向来是最热门的抵税项目，在川普税改计划中也都得以继续保留。州税、地方税则不再在联邦所得税表扣减。

这样的方案首当其冲将会影响税率较高州的纳税居民在联邦所得税的扣减数额。

分类扣减在联邦税表往往有抵税门坎的限制，川普税改方案明显在这里将分类扣减标准提高，从而实际上，房贷利息和慈善捐款两项抵税项目对于许多纳税人来说，就是华而不实，没有意义了。减低分类扣减的项目，州税和地方税收将不再在联邦税表扣减抵税，这是比较好的方向，但是，同时也应该对房地产贷款利息的扣减设限。

根据税务政策研究中心的估计，2016年约有4500万家庭申报税表，其中，2700万家庭使用分类扣减。分类扣减的大幅度缩减，实际上是年收入15万以上到50万的家庭根本得不到实际减税的好处。现在的情形是，70%的中低收入家庭才使用标准扣减，真正能在川普税改下面使用分类扣减的家庭可能就会只有5%了。

第四、取消最低附加税AMT

AMT，全称是Alternative Minimum Tax，美国华人媒体喜欢翻译为 “富豪税”，我们业内人士倾向于翻译为最低附加税。AMT可以说是在美国税法条款中最不受欢迎的条款之一。《福布斯》曾经对它有过一个至理名言的评价，说AMT是 “常规税务体系里面的孪生魔鬼”，而过去很长时间，税务专业人士都称之为 “最荒诞复杂到登峰造极”的美国税法条款。更特别的是，有9个美国总统候选人曾经就炮轰AMT，从卢比奥到桑德斯，无一例外，都口口声声要废除该税法条款。可见，这是多么让人诟病的一条税法条款。

AMT最低税的计算非常复杂。

通俗来讲，就是当纳税人的正常个人所得税计算后，还要按照AMT的计算公式，重新对收入和支出的项目组合计算。在所得税公式计算中扣减的项目，在AMT公式计算时会重新加总回去，在形式上再次评估纳税人如果没有扣减的情况下产生的税负。我们把这个初步计算的AMT税负称之为 “形式税负”。当“形式税负”和正常计算的所得税之间相比较，如果“形式税负”大于正常的所得税，那么，相减之后多余的税额，就是AMT。

AMT最低税使用“二阶税率”，就是只有26%和28%两个税率。

AMT的设计初衷，就是为了让超级富豪难以避税。AMT一直是美国税法中不可忽略的重要条款之一，近400万纳税人每年缴纳AMT。但是，实际情形是，在2013年，62.5%年收入在200,000到500,000美元的家庭需要缴纳AMT最低税，是缴纳AMT最低税负担最重和最大的一类收入人群。在收入100,000-200,000美元的纳税人当中，仅仅只有3.8%的人需要缴纳AMT最低税。在收入500,000-1,000,000美元的纳税人中，有43.83%缴纳AMT，在100万-1,000万美元收入的纳税人中，有17.74%缴纳AMT，1,000万以上收入人群，实际上只有24.33%缴纳AMT。

我们再来看看缴纳AMT最低税的家庭一些共同的特征吧。

（1）居住在税率比较高的州的纳税人或家庭比较容易产生AMT最低税。

例如，在新泽西州，81.6%的家庭年收入在200,000-500,000美元的人群需要缴纳AMT最低税。而在怀俄明州，这个年收入范围内的家庭或纳税人，就只有26.3%的人群才需要缴纳AMT最低税。这其中一个非常重要的因素，就是在AMT计算的过程中，完全不同于常规联邦所得税在扣减地方州税后才计算税负的方式，AMT的计算，不考虑扣减地方州税的因素。

（2）孩子越多的中产阶级家庭产生AMT最低税的可能性就越高。

这是因为AMT在其特别公式计算中，并不像常规所得税公式计算时考虑以家庭所有成员为单位的每人可享有的豁免额。

（3）缴纳AMT最低税的家庭几乎全部使用了税表分类扣减而不是固定起征标准扣减的方式。

根据统计数据，在390万缴纳AMT最低税的纳税人中，有380万纳税人使用了税表分类扣减的方式。这也是AMT最低税当初设计时的一个初衷，就是防止人们过度使用分类扣减来获取更多税收利益。

由此可见，AMT最低税其实是名副其实的针对在高税率州生活并抚养多个孩子的高收入人群的附加税。这就是为什么很多美国总统候选人都在政治宣讲中大加抨击AMT最低税的其中一个原因。大部分总统候选人选择取消AMT最低税。当然，尤其是当选的现任总统川普，更是想取消AMT了，想想看，他2005年税表的常规联邦个人所得税才缴纳500万美元，而附加的AMT最低税却要真金白银的缴纳3,100万美元，这简直就太冤了，冤的称大头了。

在历届美国总统候选人中，大多是共和党的代表们都主张取消AMT最低税。只有民主党的希拉里主张保留AMT最低税，但是引入另一个最低税的新概念，我们称之为“巴菲特规则 ”。

人们对AMT最低税的批评总是集中在其十分繁杂的计算方式上。在本质上，AMT最低税相当于并列与常规个人所得税的另一套强加的税务税负，使得纳税人在计算常规的个人所得税后，需要重新再次计算自己的税负，使用另一套税务规则和定义，这就使得税法规则变得非常复杂。虽然每年近400万纳税人缴纳AMT最低税，但是，在实际计算过程中，超过970万纳税人需要重新计算或核实是否要缴纳AMT最低税，加重了纳税人的负担。

当然，AMT最低税的出现，一定有它的支持的一方。赞成征收AMT最低税的专业人士认为，AMT其实是优于常规个人所得税计算方式的一套税务体系，它有效地降低高收入人群采用高额扣减的方式，滥用常规税负规则，有效地遏制了高收入人群利用大额扣减获取额外税收利益。

另外，AMT的边际税率28%也优于常规个人所得税边际税率39.6%，对于常规工作和资本投资人群比较有利。 

事实上，根据全美税务基金会的经济模型测算，废除AMT最低税将会在长远意义上降低全美经济0.25%。当然，对税务制度和税务体系的根本性改革才是减轻由AMT最低税制造的税务问题，也会从根本上弥补AMT带来的对中产阶级的伤害。从这个层面来看，取消AMT并不见得是最直接最优化的方式，评估该如何取消或废除AMT也不能单独看AMT最低税的问题，而是要从全局更广泛的税务改革计划来着眼。

由上可见，AMT的出现与高收入人群分类扣减的额度息息相关。当川普税改大幅度缩减分类扣减额度的时候，表面上看，取消令人诟病的AMT是对高收入人群的福音，但是，实际上在年收入20万以上家庭，最终的实际税率有可能出现比税改之前还要高的局面。

取消额外最低附加税AMT和遗产税是一场旷日持久的拉锯战，非常难以通过。尤其是前一段时间川普2005年税表被媒体披露，随后美国总统川普马上公布了自己2005年的个人所得税表，共缴纳联邦个人所得税38,435,451美元。然而，你知道吗？川普总统这缴纳的3800多万美元当中，有31,261,179美元是AMT最低附加税，只有仅仅5,310,616美元才是真正的个人所得税，另加1,867,596美元的自雇营业社保和医保税。其税表总收入1.5亿，缴纳税负共3800多万，其中500多万才是真正的个人所得税，另外3100万正是AMT最低附加税，所以AMT的取消倍受大家诟病，此次税改就是为川普家族量身定做的。

第五、废除额外的3.8%奥巴马医保法案中针对个人、信托和遗产的投资税。

大家都有一个普遍的疑问，为什么欧记保险，ObamaCare会有被废除的群众基础？按照理想经济学理论，人人有饭吃，个个有保险，全民福利的时代，不就是幸福生活的天堂王国吗？为什么大家要砸烂这个大好福利呢？看起来是不是有点给脸不要的意思呢？

奥巴马医保方案出台以来，实际上政府为了补贴低收入家庭购买医疗保险，新增加了一种额外的投资收益税，并在联邦个人所得税表系列中增加了税表8960，对常规收入超过250,000美元的高收入家庭的投资性资本收益征收3.8%的税负，用于补贴购买欧记保险的中低收入家庭的财政来源。

不但如此，额外的投资收益税，还特别对超过12,400美元可分配收益的信托税表和遗产税表也征收3.8%的投资收益税。哇塞，看到了吗？税表8960额外投资收益税，其本质是在资本投资收益和资产累计阶段征收。而信托和遗产，则是高净值家庭最为常见的财富管理工具。最让这些人群怨声载道的一个焦点，就是8960税表适用的信托和遗产可分配收益起点非常之低，12,400美元！震惊了吧？

因此，废除额外投资税，是好的努力方向。

第六、取消遗产税

遗产税在美国也被通俗称为“死亡税“，根据全美税务基金会（Tax Foundation）公布报告，以2014年数据为例，美国的遗产税之高，排名全球第四。

然而，川普政府公布的税改方案过于简单，只有一页纸，没有税改细节。根据美国大多数媒体披露的细节，有些媒体在报道的时候指，这次取消遗产税的条件是，如果被继承人去世的时候其需要缴纳的资本利得税超过1000万美元，则仍然需要缴纳遗产税，对于中小企业和家庭农场除外。同时，为了避免税务漏洞，禁止生前赠与等限制性条款。虽然，其中提到遗产税对家庭农场、中小企业都是沉重负担，取消遗产税有利于这些人群的资产传承，但这项改革却很可能引来反对人士批评。

遗产税和赠与税是美国在1902-1912年出台的孪生税种，分别在生前和身后对资产征收赋税，其目的在于有效地分配财富，避免财富在富豪阶层高度集中。所得税是在收入阶段征收，而遗产税是在资产持有阶段征收。遗产税的终身免税额一直都是历届政府关心的话题。

川普税改方案提出废除遗产税，很多美国以外的媒体，尤其是今后有可能出台遗产税的国家的媒体广泛报道，认为，今后将有更多的高净值人群移民美国。这将是川普税改“抢钱、抢人、抢资源”的策略之一。

然而，实际上，根据美国国税局的统计数据，在美国仅仅有接近3%的人群才能真正意义上缴纳遗产税。美国金融工具发达，财富管理和传承领域有大量的专业人士，当家庭财富超过1000万美元的时候，绝大多数家庭都会在专业人士的精心筹划下，架构信托、保险、各类实体机构或非盈利机构，从而可以有效地规避遗产税。所以，现实情形其实很少有人真正缴纳遗产税。而在3%缴纳遗产税的家庭中，超过60%的家庭在申报遗产税的时候，进行大量的捐赠给非盈利机构。

另外，在国际税法体系中，遗产税的表现形式有两种，一种是在资产持有阶段出现的税负，就是直接意义上的遗产税；另一种是在资产成为资本利得时出现的税负，就是资本利得税的表现形式，比如加拿大。直接遗产税的取消，往往都会伴随所得税资本利得的大幅度调整。这是一个极其复杂的税制调整过程。

更加重要的是，美国遗产税的出现，并不是资本主义制度的结晶，而是其历史、文化和宗教之深层次的原因，其根本出发点就是为了打破财富在少数人群中的高度集中，是从为了社会财富分配公平的原则出发。美国历史上到现在，最拥护和呼吁坚决维护遗产税的人群往往不是中产阶级和一般高净值人群，而是少数顶尖的超高净值人群。最为典型的代表就是我们耳熟能详的的洛克菲勒家族，一直都是在历届政府游说和拥护遗产税的实施，维护社会财富的再分配。这与川普商业家族的做法正好相反，因此，从另一方面来说，川普如此作法有自肥之嫌，在美国没有历史、社会、文化和宗教基础。因此，废除遗产税的方案，将会国会讨论中非常漫长的拉锯战。

第七、将股份有限公司的税率从35%降至15%

美国股份有限公司的最高税率为35%，公司税(Corporate Tax)在新税制里将大幅调降至15%，堪称川普税改方案里被大家公认为最为积极的改变。川普政府指出，调降后的公司税率将与其他发达国家看齐。将公司税率从35%降低到15%，对美国经济有正面刺激作用。这将鼓励更多的美国公司加大资本投资，雇佣更多人员，能有效降低公司企业在逃避税方面的动机。

第八、将非课税转递实体公司的税负从最高39.6%降至15%

美国公司体制分为在公司层面课税的股份有限公司，也就是我们通常称之为C Corportation的公司，其税负在公司所得税表1120完成，股东领取工资或者红利的方式获取劳动利益。

另一类公司体制称为非课税转递实体，也就是我们通常称之为Pass Through entities，其赋税在有限合伙股东、合伙人或者经营的个体的个人所得税表体现，而这类非课税实体公司中，合伙人有限公司partnership申报税表1065, 小型有限合伙有限公司 S Corporation申报税表1120-S, 个人经营公司申报税表Schedule C，其最终税负都会以分配所得的方式，体现在个人所得税表1040，实现缴税纳税的目的。

这样来看，非课税转递实体公司其实就是与个人所得税的赋税义务息息相关了。也就是说，按照现行税率，最高39.6%，在川普税改方案中，被明显降至15%。

然而，我认为，对于非课税转递实体类公司，如合伙人有限公司partnership和有限合伙公司S  Corporation来说，将课税在合伙人或有限合伙股东的税率降低到15%，这是一个错误的方案。

一般来说，对于各类商业形态的公司，政策的制定者需要充分考虑各类公司营业环境和税收正常的公平性，而这个方案明显有失公允。举例来说，当川普税改方案将股份有限公司C  Corporation的税率从35%减低到15%，公司股东在领取红利的时候，按照传统的公司所得税计算方式和川普现行的改革方案，股东领取个人红利属于公司税后净利润的再分配，还有15%的个人资本利得税出现，那么，对于该公司的实际税负成本则会是（0.15+0.85×0.15）=28%，这样来说，实际上非课税实体合伙人有限公司的股东税率应该从39.6%减低到28%才是商业公司运营税法环境公允的做法。

第九、将公司税的征收从全球征税改用"属地(Territorial)税"制：

川普税改方案中，对于公司在海外赚取的盈余，不用缴税。对于目前美国公司隐藏在海外的盈余，将征收一次性的公司税。这样，在客观上鼓励美国跨国公司会将其公司总部转移到美国以外，也会鼓励更多美国公司在海外成立公司。

第十、边境税是比较好的努力方向。

川普税改方案对海外资产回归的公司实施一次性征税。允许海外公司将资金带回美国，不过没有公布相关的一次性税率是多少。

Elton 综合评述

只有一页纸的税改方案，带来的疑问远远比答案多

 川普公布的税改方案只有简简单单的一页纸，只有大纲，毫无细节，其整套税改方案的执行和实施方式，很容易让人联想到不久前同样为兑现废除废欧记健保的竞选承诺而匆忙出台，为废除而废除，为政绩在表演，在未与国会充分沟通和协商前，就仓促推出其川记健保法案。一直以里根为榜样的川普总统，可能忘记了里根总统的名言 :“政府并非是问题的解决者”， “政府本身就是一个问题”。

川普公布的税改计划，完全是供给方的方案，其主要目的是减少边际税率，提升美国经济增长。民众对税改期望值非常高，川普也响应民意，大胆碰触积怨颇深的复杂美国税制，尤其是商业税改方案，受到众多跨国公司的热烈欢迎。然而，这个计划也有许多误导人们的地方。

川普税改总的方向是对的，响应了民众的呼声。自从1986年联邦税法颁布以来，无论是民主党还是共和党，都呼吁税法应该更加简单为方向。1986年成型的联邦税法有26,000页，而现在已经增加到70,000多页了。按照税改方案的说法，和税务基金会的估计，在2016年，美国家庭和公司需要花费共4,090亿美元，89亿个小时在完成税表。

2015年约有75%的受访人群或多或少对复杂的税制感到困扰。特别是，很多人认为，有些公司和有些富豪人群却赋税很少。82%的人认为，公司税逃避税严重，79%人认为富豪逃避税严重。根据税务政策研究中心，72,000个年收入超过200,000美元的家庭无需赋税。在财富500的公司中，有100个公司在2008年到2015年期间无需缴纳联邦所得税，税务体系越来越不公平。

但是，税改面临的最大问题是国家财政赤字会大大增加。公司税减低在长期来看，税收会减少，赤字会增加。在个人税方面，因为这个方案取消和降低可扣减的名目和税务冲减，政府的支出会大大降低，这样，减低税率带来的财政收入的减少同时被支出减少所冲销了。这个对国家赤字的影响不太大。不过估计川普的税改计划将会增加政府至少7万亿美元的财政赤字。

根据税务政策研究中心的数据，此次税改，对于年收入在4-5万的家庭每年可以节省560美元，年收入在5-8万美元的家庭，将节省1,000美元，减幅最大。但是，实际上，对于非常富豪的家庭，税务减低的力度会更大。也就是说，最富有1%人群会因此有14%的税后收入增加，只有1.2%-1.8%的中低收入家庭因此受益。

这次税改方案的公布也非常仓促，几乎就是在做政治秀。相比当年1984年里根政府在制定美国历史上最大范围的税改政策时，花了整整一年时间起草方案，并耗费近半年时间，征询法律界和税务专业人士的意见，才正式向公众披露。显然，川普税改出台太过匆忙，仅仅是形式上征询了一下国会和相关利益团体，不像里根总统时期有两位极其富有法律税务背景和经验的资深专家James Baker 和Richard Darman。目前川普税改的主要领军人物是财政部长Steven Mnuchin和白宫经济顾问Gary Cohn，这两个人都没有经历过在国会通过复杂立法的经验。

川普的经济政策走的是前总统里根的老路，主要主张包括大幅减税、放宽对政府的限制、削减政府预算支出，他认为减税必然能够刺激国内生产、增加就业。虽然Mnuchin 口口声声说税改方案会增加经济活力，但是这个说法都是基于研究1981年里根政府时代做出的预测。事实上，当时的共和党在紧接着的4年还是在个别税种上面加税来弥补财政损失。

2001年布什总统也做过同样的承诺，而实际上，其经济增长的活力依然不如克林顿时期高，所以后来克林顿还是采取了加税的方式。税改可能出现的底线是，在没有民主党赞同的情形下，税改继续推进，但这样可能不会达成最终降低公司税15%的目的，因为财政赤字实在太大了。而在扩大税基，取消州税和地方税的扣减方面，其实是否使年收入超过10万的家庭收益，是很大问题，也会在共和党内部遭遇质疑。

在没有民主党支持的情形下强行利用共和党通过该方案的话，按照美国法律，这样的政策通常不能超过10年，成为一个非常短命的税改方案。

美国历史上唯一称为真正税改的全面改革是1986年，其在财政赤字方面影响不大，两党争议也不大。历史经验的结果是，减税政策未必能刺激就业和为政府增加税收。很多时候却沦落为劫贫济富的工具，变相造成富豪阶层或大型跨国公司税负减少，而政府税收降低，政府对弱势群体的保障政策或福利也被削减，社会贫富差距进一步扩大，衍生的社会问题却对政府造成沉重的财政负担。所以，华裔国会众议员刘云平在这一页税改草案曝光后，即发推文批评是升级版的“巫毒经济学”(Voodoo Economics)，“你若信魔术、独角怪兽或蝙蝠侠，才会信此税改计划。”

另外，川普家族的商业公司形态几乎都是非课税实体的合伙人有限公司，川普被媒体披露的2005年税表，被广泛解读利用非课税实体公司亏空抵税近1亿美元，多年来，更是抵税达9.6亿美元。川普打破过去40年来历届美国总统公布税表的传统，坚决不披露自己的税表，使得其税改公信力和目的性被民众广泛怀疑，也不利于税改方案的通过。所以，通过该方案的前提之一，川普必须披露自己的税表，以正视听。在2017年1月白宫不断释放川普税改的消息时，大家都估计在国会通过的可能性在65%。而今天这张一页纸的税改方案出台，人们质疑声音不断，通过率可能只有25%不到了。 

这也许是川普为执政100天，在第97天匆忙提交的一份成绩表吧。看起来就像川普的一份演讲提纲而已。

 

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Elton十几年来一直在美国纽约的会计师事务所执业，从事税务查税审计案件的诉讼和调解，在与美国联邦税务法庭，联邦国税局，各个州税局和劳工局的近200多税务案件中，积累了丰富的理论与实践经验，擅长税务案件处理，美国和加拿大税务财务筹划，国际税务研究，中国税制改革研究等。在美国联邦个人所得税，公司税，合伙人公司税，小型公司税，遗产税，赠与税，海外金融资产申报，信托税，销售税，薪工税，非盈利机构税，商业公司成立和结算，股权转让，商业租赁合同等方面有丰富的税表实务操作、筹划和税务官司上诉的经验。

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