瑞华研究丨​问题2-3-1（就计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时应考虑的因素）

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问题2-3-1（就计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时应考虑的因素）

问题：

企业就计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时，应当关注哪些问题？

扩展及学习笔记：

1.企业就计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时，应当关注以下条件是否同时满足：

1）该企业预计在未来该项暂时性差异转回时将有盈利（应纳税所得额为正），且预计应纳税所得额将显著超出可能发生的资产损失金额；

2）根据相关资产损失税前扣除管理规程的规定，合理确定资产损失相关资料是否完整、真实、有效，在未来这些资产减值准备转化为资产的事实损失（即相关资产减值准备在财务上核销）时，预计企业留存备查的资产损失税前扣除的相关证据可以满足税务规定，相应可在企业所得税税前扣除。

2.鉴于资产损失证据对于税前扣除的关键意义，企业或者注册会计师对于资产损失税前扣除问题有疑问的，应注意与主管税务机关沟通，必要时咨询有关税务专业人士的意见。

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